Лизинговой компании

Учет лизинговых операций при отражении имущества на балансе

Передача имущества лизингополучателю производится на основании акта (накладной) приема-передачи основных средств и копии инвентарной карточки.

В лизинговой компании такая операция отражается записями в аналитическом учете к счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности», субсчет 1 «Имущество для сдачи в аренду», который ведется по местам нахождения имущества и отдельным контрагентам.

Поскольку имущество остается собственностью лизинговой компании, она начисляет амортизацию:

Д-т сч. 20 «Основное производство»

К-т сч 02 «Амортизация основных средств», субсчет 2 «Амортизация арендованных основных средств»

Если по окончании срока аренды объект становится собственностью лизингополучателя, то он списывается с баланса за счет амортизации.

У лизингополучателя объект числится за балансом. На балан­се в результате капитальных вложений в объект может формиро­ваться собственный объект основных средств. Ежемесячно с ме­сяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, на этот объ­ект начисляется амортизация.

Если объект лизинга имеет производственное назначение, то суммы лизинговых платежей включаются в состав затрат.

По окончании срока аренды и выплаты суммы по договору лизинга объект принимается на баланс лизингополучателя. Его стоимость складывается из суммы лизинговых платежей и собственных капитальных вложений в него.

Рассмотрим записи на счетах, используя данные предыдущего примера.

Учет лизинговых операций у лизингополучателя в случае, если имущество

числится на балансе лизинговой кампании

1. Принимается на учет за балансом лизинговое имущество - 626 400 руб.:

Д-т сч. 001 «Арендованные основные средства»

2. По счету-фактуре отражены расходы по доставке оборудования:

Д-т сч. 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» - 30 000 руб.,

сч. 19, субсчет 1 «НДС при приобретении ОС» - 5 400 руб.

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 35 400 руб.

3. Начислена заработная плата за установку и монтаж оборудования – 10 000 руб.

Д-т сч. 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

4. Произведены начисления на заработную плату – 2 700 руб.:

Д-т сч. 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»

К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

5. Объект передается в эксплуатацию – 42 700 руб.:

Д-т сч. 01 «Основные средства»

К-т сч. 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»

6. Ежемесячно начисляется амортизация на собственный объект – 593 руб.

Д-т сч. 20 «Основное производство»

К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»

7. Ежемесячно начисляются лизинговые платежи:

Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы» - 26 100 руб.,

сч. 19, субсчет 3 «НДС по приобретенным МПЗ» - 4 698 руб.

К-т сч. 76, субсчет 6 «Расчеты по лизинговым платежам» - 30 798 руб.

8. После выкупа имущество принимается на учет у лизингополучателя – 668700 руб.:

Д-т сч. 01 «Основные средства»

К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»

9. При снятии объекта с учета за балансом - 626 400 руб.:

К-т сч. 001 «Арендованные основные средства»

Учет лизинговых операций в лизинговой компании в случае,

если имущество отражается на ее балансе

1. Отражаются капитальные вложения в лизинговое имущество:

Д-т сч. 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» - 417600 руб.,

сч. 19, субсчет 1 «НДС при приобретении ОС» - 75168 руб.

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 4927 руб.

2. Оплачен счет-фактура поставщика за счет кредита банка – 492 768 руб.:

Д-т сч. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

3. Принимается на учет лизинговое имущество – 417 600 руб.:

Д-т сч. 03, субсчет 1/1 «Имущество для сдачи в аренду»

К-т сч. 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»

4. Имущество передается лизингополучателю 417 600 руб.:

Д-т сч. 03, субсчет 1/2 «Имущество, переданное арендаторам»

К-т сч. 03, субсчет 1/1 «Имущество для сдачи в аренду»

5. Ежемесячно начисляется амортизация на объекты лизинга – 17 400 руб.:

Д-т сч. 20 «Основное производство»

К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»

6 Ежемесячно отражаются дополнительные расходы лизинговой компании:

Д-т сч. 20 «Основное производство» - 3 000 руб.,

сч. 19, субсчет 3 «НДС по приобретенным МПЗ» - 540 руб.

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 3 540 руб.

7. Ежемесячно начисляются проценты за пользование кредитом – 3 600 руб.:

Д-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

8. Ежемесячно начисляется задолженность лизингополучателя – 30 798 руб.:

Д-т сч. 62, субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т сч. 90, субсчет 1 «Выручка от продаж»

9. Ежемесячно начисляется НДС от суммы лизингового платежа – 4 698 руб.:

Д-т сч. 90, субсчет 1 «Выручка от продаж»

К-т сч. 90, субсчет 3 «НДС от продаж»

10. Ежемесячно списываются текущие расходы лизинговой ком­пании – 20 400 руб.:

Д-т сч. 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж»

К-т сч. 20 «Основное производство»

11. Списывается финансовый результат от лизинговых операций за месяц:

а) Д-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль от продаж»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» - 5 700 руб.;

б) Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - 3 600 руб.

12. По окончании срока аренды первоначальная стоимость объекта, переданного в лизинг, списывается с баланса лизинговой ком­пании – 417 600 руб.:

Д-т сч. 03, субсчет 3 «Выбытие материальных ценностей»

К-т сч.03, субсчет 1/2 «Имущество, переданное арендаторам»

13. Списывается начисленная амортизация - 400 200 руб. = (17 400 * 23)

Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств»

К-т сч. 03, субсчет 3 «Выбытие материальных ценностей»

Дата добавления: 2015-06-27