Лизинг и транспортный налог

Пример

Организация-лизингополучатель получила лизинговое оборудование стоимостью 500 000 руб. (соответствует сумме расходов лизингодателя на приобретение этого оборудования). Для доставки лизингового оборудования до собственного склада организация-лизингополучатель воспользовалась услугами автотранспортной компании. Стоимость услуг - 10 000 руб. (без НДС).

Согласно условиям договора лизинговое оборудование учитывается на балансе лизингополучателя.

В данном случае налоговые органы считают, что в целях расчета налога на прибыль лизингополучатель не сможет списать расходы на доставку.

Многие организации (как лизингодатели, так и лизингополучатели) в целях налогообложения устанавливают срок полезного использования предмета лизинга в пределах срока действия лизингового договора.

Сроком полезного использования в соответствии со ст. 258 НК РФ признается период, в течение которого объект основных средств служит в целях деятельности налогоплательщика. Причем срок полезного использования налогоплательщик определяет самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта основных средств на основании Классификации основных средств.

Таким образом, налоговым законодательством организациям не предоставлено право определять срок полезного использования предмета лизинга исходя из срока лизингового договора. В бухгалтерском учете это возможно, ведь там нет жестких ограничений. Согласно п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта основного средства определяется организацией при его принятии к бухгалтерскому учету, в частности исходя из нормативно-правовых и других ограничений использования (например, срока аренды).

Когда договором лизинга расходы на обслуживание и ремонт предмета лизинга возложены на лизингодателя, в целях налогообложения они учитываются в составе внереализационных расходов, а не расходов по основной деятельности. Однако организации, для которых сдача имущества в аренду является систематической деятельностью, такие расходы относят к производственным (подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Такое же правило есть в бухгалтерском учете (п. 5 ПБУ 10/99). Это относится также к амортизационным отчислениям по данному имуществу (естественно, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя).

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

Предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах, регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя (п. 2 ст. 20 Закона "О финансовой аренде (лизинге)").

Регистрация транспортных средств за лизингодателем производится регистрационным подразделением по местонахождению лизингодателя на общих основаниях (п. 52.1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утв. Приказом МВД России от 27.01.2003 г. N 59 "О порядке регистрации транспортных средств")) (с изм. и доп. от 26.03.2005 г.). В этом случае налогоплательщиком является лизингодатель, который уплачивает транспортный налог по месту регистрации транспортных средств. Государственная регистрация транспортных средств, переданных лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) временное пользование на основании договора лизинга, может осуществляться по согласию сторон за лизингополучателем на срок действия договора по местонахождению лизингополучателя или его филиала (п. 52.2 указанных Правил). В этом случае государственная регистрация транспортных средств осуществляется непосредственно за лизингополучателем, без государственной регистрации транспортных средств за лизингодателем. Поэтому транспортный налог должен уплачивать лизингополучатель по месту государственной регистрации транспортных средств.

Дата добавления: 2015-06-27