Налоговый учет убытков

Налоговый учет штрафов

Штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров, в бухгалтерском и налоговом учете относят к внереализационным расходам:

- если ваша фирма признает начисленный штраф (пени);

- если вступило в силу решение суда, по которому ваша фирма должна заплатить штраф (пени).

Согласиться с уплатой штрафа (пеней) фирма может несколькими способами:

- подписать акт сверки взаиморасчетов, в котором указана сумма штрафа (пеней);

- отправить письмо-обязательство заплатить штраф (пени);

- просто перечислить деньги.

Для учета штрафных санкций, начисленных за нарушение фирмой условий договоров, предусмотрено два налоговых регистра:

- регистр учета расчетов по штрафным санкциям;

- регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.

Штрафы по налогам в налоговом учете учитывать запрещено, их суммы не уменьшают налогооблагаемую базу.

Убытки фирмы могут относиться к текущему или прошлым годам. В налоговом учете их отражают по-разному.

Среди убытков текущего года можно выделить убытки:

- от деятельности вспомогательных и обслуживающих хозяйств;

- от недостачи материальных ценностей;

- от стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций;

- от простоев и др.

Фирмы, у которых есть обслуживающие производства и хозяйства, считают финансовый результат по ним отдельно от других видов деятельности (ст. 275.1 НК РФ). Если по таким объектам получен убыток, он уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы при соблюдении трех условий:

- если стоимость услуг, оказываемых подразделением фирмы, соответствует стоимости услуг специализированных организаций аналогичного профиля;

- если расходы на содержание объектов ЖКХ, социально-культурной сферы, подсобного и других хозяйств не превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов специализированных организаций;

- если условия оказания фирмой вспомогательных услуг существенно не отличаются от условий в специализированных организациях.

Если на фирме пропало имущество, его стоимость также является убытком (п. 2 ст. 265 НК РФ). Этот убыток в налоговом учете относят к внереализационным расходам. Однако уменьшить прибыль на сумму убытка фирма может, когда виновный в краже не установлен и этот факт подтвержден документально (Письмо Минфина России от 2 мая 2006 г. N 03-03-04/1/412). Подтверждающим документом может быть копия постановления о приостановке уголовного дела по факту хищения имущества или решение суда.

Расходы, которые возникают в результате простоев, фирма должна отнести к убыткам (внереализационным расходам). Работники и оборудование могут простаивать по разным причинам. При этом прибыль можно уменьшить на сумму убытка независимо от того, есть в нем вина фирмы или нет.

Фирма может оказаться в зоне стихийного бедствия (наводнения, селя, оползня, пожара и т.п.) или в другой чрезвычайной ситуации (например, при аварии). Если в результате пострадают ее оборудование, материально-производственные запасы, деньги и другие ценности, фирма понесет убытки. Их называют чрезвычайными и относят к внереализационным расходам.

Помимо прямых потерь у фирмы могут быть и расходы на ликвидацию последствий чрезвычайного происшествия: ремонт имущества, компенсацию убытков потерпевшим по вине фирмы и т.д. Для налога на прибыль чрезвычайные расходы учитывают в полном объеме (п. 2 ст. 265 НК РФ).

Убыток прошлых лет может возникнуть в учете по разным причинам:

- из-за неэффективной работы фирмы;

- в процессе налаживания нового производства, которое еще не вышло на проектную мощность;

- из-за ошибок бухгалтера и др.

Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, в бухучете включают в состав прочих расходов, а в налоговом учете - внереализационных расходов.

Если по итогам прошлого года фирма получила убыток, то может учесть его при налогообложении прибыли. Такие убытки можно полностью включать в расходы текущего года, если позволяет прибыль. Если же ее недостаточно, спишите убыток в течение 10 лет после его возникновения. Хранить документы, подтверждающие сумму убытка, надо в течение всего срока, пока он уменьшает налоговую базу по прибыли.

В бухучете бухгалтерские ошибки исправляют в тот момент, когда их обнаружили, даже если они совершены в прошлые годы. В налоговом учете такие ошибки влияют на налог на прибыль, который, как правило, пересчитывают в периоде совершения ошибки. Для этого заполняют уточненную декларацию. Если нельзя определить, к какому периоду относится ошибка (например, недостача, выявленная при инвентаризации имущества), то ее корректируют в момент обнаружения (ст. 54 НК РФ).

Дата добавления: 2015-06-27