Прирост устойчивых пассивов и излишек оборотных средств

Устойчивые пассивы (привлеченные средства) постоянно используются предприятием, к ним относятся:

- Минимальная нормативная переходящая из месяца в месяц задолженность по зарплате рабочим и служащим и начислениям по ЕСН (Единый Социальный Налог);

- Резервы на покрытие предстоящих расходов;

- Средства кредиторов полученные в порядке оплаты продукции частичной готовности;

- Средства покупателей по залогам за возвратную тару;

- Часть средств ремонтного фонда, расходуемая на формирование постоянных запасов материальных ценностей, необходимых для проведения ремонта.

Наличие привлеченных средств величина не постоянная.

НАПРИМЕР: задолженность по зарплате накануне выплаты зарплаты достигает максимальной суммы, а затем снижается до минимума. Это зависит от сроков выплаты зарплаты. При сроках выплаты зарплаты 10, и 15 числа каждого месяца – максимальная сумма задолженности = 14 дням, а минимальная = 9 дням.

К устойчивому пассиву относится минимальная сумма с начислениями по ЕСН. Резерв предстоящих расходов создается, в основном, для выплаты зарплаты за предстоящие очередные отпуска. Минимальная сумма этого устойчивого пассива определяется на основе отчетных данных за прошлый год с коррективами на изменение фонда зарплаты в планируемом году по сравнению с прошлым годом.

Средства кредиторов, полученные в порядке оплаты продукции по степени готовности, учитываются в минимальной сумме, рассчитанной исходя из фактических размеров этой задолженности за прошлый год.

Средства покупателей по залогам за возвратную тару рассчитываются исходя из планируемого годового оборота возвратной тары и сложившегося среднего срока ее возврата.

Средства ремонтного фонда учитываются на устойчивых пассивах в сумме равной стоимости нормируемых материалов и запасных частей для осуществления хоз. способом ремонта.

В финансовых планах предприятия предусматривается не вся потребность в собственных оборотных средствах, а лишь ее изменение, то есть прирост или сокращение, и в качестве источника покрытия этой потребности учитывается не вся абсолютная сумма устойчивых пассивов, в планируемом году, а лишь ее изменение по сравнению с общей суммой, устойчивых пассивов прошлого года.

На основании годового отчета предприятия определяется наличие собственных и приравненных к ним оборотных средств. Путем сравнения фактического наличия с установленным совокупным нормативом на конец отчетного года, выявляется излишек или недостаток оборотных средств на начало планируемого года. Имеющийся излишек оборотных средств, служит источником покрытия прироста норматива оборотных средств, в планируемом году. Пока данное в балансе предприятия наличие оборотных средств не всегда отражает действительное положение. В одних случаях это наличие завышается, за счет находящихся в обороте средств, своевременно не внесенных из прибыли в бюджет, в других случаях наличие собственных оборотных средств занижается на сумму образовавшихся переплат в бюджет. Поэтому для определения реальной суммы излишка или недостатка оборотных средств, необходимо показанное в балансе наличие оборотных средств, скорректировать на указанные здесь факторы.

Дата добавления: 2014-01-03