Организация и основные формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты производятся в соответствии со сле­дующими правилами:

• банк принимает на себя обязательство хранить денеж­ные средства клиента, зачислять на его расчетный и другие счета поступающие суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении средств и выдаче их наличными;

• средства с расчетного счета списываются на основании документально оформленного распоряжения владельца счета;

• без распоряжения клиента денежные средства списыва­ются лишь по решению суда и в других законодательно уста­новленных случаях;

• при наличии на счете клиента денежных сумм, доста­точных для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, средства списываются в соответствии с распоряжениями клиента и другими документами на списание в порядке кален­дарной очередности, если иное не предусмотрено законом;

• при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, списа­ние сумм в покрытие обязательств предприятия осуществляется в очередности, установленной законом:

- в первую очередь списываются суммы, присуж­денные судом и оформленные исполнительными листами, пре­дусматривающими перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взы­скании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисле­ние или выдачу денежных средств для расчетов по выплате вы­ходных пособий и по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплату возна­граждений по авторским договорам;

- в третью очередь производится списание по пла­тежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств, для расчетов по оплате труда с лица­ми, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Госу­дарственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования;

- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюд­жет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не преду­смотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь производится списание по испол­нительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очеред­ности поступления документов.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередно­сти поступления документов.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются в договоре.

Расчеты платежными поручениями являются широко рас­пространенной формой расчетов по товарным и нетоварным операциям. Как правило, ими оформляются предварительная оплата товаров и услуг. В таком случае составляется платежное поручение на сумму предварительного взноса, а после выпол­нения условий договора вносится остаток суммы сделки. До­пустимая сумма предварительной оплаты не должна превышать 50% суммы договора, в этом случае сохраняется паритет сто­рон. При требовании поставщика внести 100% суммы в виде аванса нарушаются права покупателя, который изымает из сво­его оборота денежные средства и по сути кредитует поставщи­ка. Такая форма расчетов целесообразна лишь при условии предоставления покупателю значительных скидок.

Расчеты плановыми платежами используются при наличии долговременных хозяйственных связей между поставщиками и покупателями для обеспечения равномерных и постоянных по­ставок товаров и услуг. Эта форма предполагает оплату не кон­кретной поставки, а периодическое перечисление платежными поручениями заранее оговоренных сумм в соответствии с пла­ном поставки. Регулярно проводится сверка взаимных обяза­тельств и разница погашается той или иной стороной.

Платежное требование-поручение представляет собой требо­вание поставщика к покупателю оплатить на основании при­ложенных документов (счета-фактуры, накладных, товарно-транспортных накладных и др.) стоимость товаров и услуг. Не­пременным условием этой формы платежа является согласие плательщика на списание денежных средств с его счета. Такое согласие называется акцептом. Акцепт оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляется печатью. От­каз от акцепта платежного требования-поручения заявляется в течение трех рабочих дней, не считая дня поступления его в банк плательщика. Отказ должен быть обоснован и подтвержден ссылками на условия договора. Безакцептно могут списы­ваться лишь требования, разрешенные в законодательном по­рядке.

Аккредитивная форма используется только при иногород­них расчетах. Аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить сумму, предусмотренную в аккре­дитивном заявлении, на условиях представления поставщиком соответствующих документов. Аккредитивы бывают покрытыми (депонированными) и непокрытыми (гарантированными). Покрытые аккредитивы предполагают предварительное депонирование средств плательщика на специальном счете в банке. По окончании срока аккредитива неиспользованный остаток зачисляется обратно на счет клиента. Выдача непо­крытых аккредитивов производится банками под свою га­рантию платежеспособным первоклассным клиентам. На каж­дом аккредитиве указывается его вид — отзывный или безот­зывный. При отсутствии указания он считается отзывным. Отзывный аккредитив может быть изменен или аннули­рован банком покупателя по его поручению без согласования с поставщиком. Безотзывный аккредитив не может быть изменен без согласия поставщика, в пользу которого он был открыт.

Аккредитивная форма ускоряет расчеты между покупателя­ми и поставщиками, в то же время имеет значительное пре­имущество по сравнению с предварительной оплатой. Исклю­чается безтоварное движение денежных средств. Даже при ис­пользовании покрытых аккредитивов денежные средства пла­тельщика не служат бесплатными кредитными ресурсами для получателя, а лишь депонируются банком для обеспечения своих гарантий. Поставщик получает оплату сразу же после осуществления отгрузки товаров в адрес покупателя и предъяв­ления отгрузочных документов в свой банк.

Расчетные чеки используются при расчетах в момент со­вершения хозяйственных операций. Расчетный чек выписыва­ется покупателем и передается получателю, который затем предъявляет чек в свой банк для оплаты. Как и аккредитив, чеки могут быть покрытыми за счет средств клиента, зачислен­ных на специальный счет в банке, и непокрытыми, т. е. гаран­тированными банком. На основании заявления клиента банк выдает ему чековую книжку на общую сумму, требующую расчета чеками. На обороте каждого чека проставляется сумма ли­мита. Выписанные чеки действительны в течение десяти дней, не считая дня выписки. Расчеты чеками также ускоряют оборот денежных средств, они удобны для расчетов за мелкие партии товаров, при закупках в магазинах мелкого опта.

Товарообменные операции. Осуществление взаимозачетов и взаиморасчетов. В современной российской экономике значи­тельное место занимают так называемые товарообменные (бартерные) операции. Их появление вызвано отсутствием пла­тежных средств у предприятий-контрагентов. Бартерная сделка — это безвалютный, но оцененный и сбалансированный обмен товарами, оформленный единым договором (контрактом). Оценка товаров производится для обеспечения эквивалентно­сти обмена, а также для определения таможенной стоимости при экспортно-импортных операциях. Условием эквивалентно­сти является их договорная цена, а в международных расчетах — мировые цены. Товарообменные операции основаны на до­говоре мены. Договор мены регулируется гл. 31 ГК РФ и пред­ставляет собой соглашение, по которому каждая из сторон, участвующих в договоре, обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой. При договоре мены каждая из сторон выступает одновременно и продавцом и покупателем. В соответствии с законодательством стоимость товаров, подлежащих обмену, признается равноценной, если только в договоре не указывается их неравнозначная стои­мость. В последнем случае сторона, передающая товар, цена на который ниже стоимости получаемого в обмен товара, должна произвести доплату или поставить больше товара. Расходы на передачу и принятие товаров осуществляются той стороной, которая обязалась по договору нести эти расходы. В случае, когда по договору мены передача товаров не совпадает по вре­мени, то договор считается выполненным, а товар реализован­ным лишь при условии получения товаров обеими сторонами, т. е. применяются правила о встречном исполнении обяза­тельств. В некоторых случаях стороны на основании ст. 570 ГК РФ сами устанавливают момент перехода прав собственности на обмениваемые товары.

В практике расчетов широко применяются взаимозачеты и взаиморасчеты. Взаимозачеты используются в целях ускорения оборота средств, обеспечения исполнения бюджета.

Так, например, в Москве, принимая во внимание экономическую ситуацию, сложившуюся на предприятиях города, необходимость ус­коренного развития социальных программ города и в целях совершен­ствования систем взаимозачетов по долгам предприятий и погашению задолженности взаимозачетов предприятий по дебиторской цепочке на основании распоряжения мэра от 12 апреля 1996 г. был создан Го­родской клиринговый центр.

Операции по взаимозачету подлежат документальному оформлению в установленном законом порядке. К оформле­нию зачета принимаются обязательства:

а) денежные — в счет расчетов денежными средствами меж­ду участниками;

б) товарные, предусматривающие погашение взаимной за­долженности участников зачета за поставку продукции, выпол­ненные работы или услуги;

в) имущественные, предусматривающие передачу имущества или имущественных прав; проведение других сделок между участниками соответствующих действующему законодательству и оформленных надлежащим образом.

Использование векселей, казначейских обязательств и других ценных бумаг в системе расчетов. При осуществлении своей производственно-хозяйственной деятельности предприятие может пользоваться предоставленным ему поставщиком ком­мерческим кредитом. Коммерческий кредит — это отсрочка или рассрочка платежа за реализованную продукцию, выполненные работы или предоставленные услуги. Отсрочка или рассрочка платежа равносильны краткосрочному кредиту и покупатель должен уплатить поставщику проценты. Коммерческий кредит предоставляется в форме открытого счета или вексельной форме.

Расчеты по открытому счету представляют собой обычную форму предъявления поставщиком покупателю расчетных до­кументов и открытия счета дебитора без оформления долгового обязательства. Задолженность дебитора погашается по мере по­ступления денежных средств на расчетный счет поставщика.

Вексель — это долговое письменное обязательство выпла­тить указанную в векселе сумму в оговоренный срок. Вексель используется как форма коммерческого кредита и как средство платежа. Это ценная бумага, дающая бесспорное право его вла­дельцу (векселедержателю) требовать с должника уплаты суммы обязательства. Различают два вида векселей:

- простой вексель (соло) — ничем не обуслов­ленное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю;

- переводный вексель (тратта), содержит приказ векселедателя плательщику об уплате указанной в век­селе суммы третьему лицу. Главным условием переводного век­селя является его акцепт плательщиком (трассатом). В против­ном случае трассат не становится должником по отношению к получателю по векселю. Получатель должен до наступления срока платежа предложить плательщику акцептовать вексель. Если плательщик не акцептовал вексель, то должником по не­му становится векселедатель (трассант). Отказ от уплаты по векселю должен быть удостоверен нотариусом или в суде. Век­селедержатели могут подать иск в суд по опротестованным век­селям на сумму большую, чем указана в векселе, поскольку они несут издержки и потери, вызванные несвоевременным пога­шением задолженности.

Вексель должен иметь все реквизиты, установленные для этого вида ценных бумаг. Отсутствие в нем хотя бы одного из обязательных реквизитов лишает его силы векселя, и он пре­вращается в обычное долговое обязательство. Векселя могут быть дополнительно гарантированы посредством аваля. Аваль — это поручительство, которое дает по векселю третье лицо, как правило, банк. Аваль представляет собой гарантийную за­пись на векселе. Векселя могут быть срочными, т. е. на них указан срок платежа, или подлежащими оплате по предъявле­нию.

Одна из отличительных черт векселя от других ценных бу­маг — это возможность передачи его из рук в руки. В этом слу­чае вексель становится средством платежа. Передача векселя называется индоссаментом и производится путем наложения передаточной надписи на оборотной стороне векселя или на дополнительном листе — аллонже, который является его неотъ­емлемой частью.

Расчеты с помощью векселя получили в России достаточно большое распространение в последние годы. Однако практика их применения существенно отличается от принятой в зару­бежных странах. Отличие заключается, с одной стороны, в не­достаточной надежности векселедателей как плательщиков по своим обязательствам, с другой стороны, нехватка платежных средств при расчетах среди экономических субъектов привела к появлению новых эмитентов денежных суррогатов — банков, которые выпустили в обращение свои векселя в качестве кре­дитных ресурсов.

Тем не менее, значение векселей как инструмента финансо­вого рынка трудно переоценить. Безусловность векселя как долгового обязательства, строгость взысканий по нему, возможность использования его как средства коммерческого кре­дита и источника дохода обусловили его широкое применение в России. Банковский вексель может быть использован вексе­ледержателем как средство платежа при расчетах с другими предприятиями, а также продан на вторичном рынке ценных бумаг другому инвестору.

Кроме векселя, в качестве расчетных документов могут ис­пользоваться и другие ценные бумаги, обладающие достаточной ликвидностью. К таким относятся Государственные кратко­срочные облигации (ГКО), казначейские обязательства и др. К достоинствам государственных ценных бумаг относятся высо­кая степень надежности, достаточный уровень доходности и высокая ликвидность. Играя роль платежных инструментов, эти ценные бумаги способствуют ускорению оборачиваемости средств, сокращению объема неплатежей. До 1997 г. в России широко применялась практика обмена казначейских обяза­тельств на налоговые освобождения. Однако этот способ упла­ты налогов имеет существенный недостаток — налоги, упла­ченные не «живыми» деньгами, не могут быть направлены на осуществление расходов бюджета. Поэтому такие расчеты были прекращены и в настоящее время не используются.

Дата добавления: 2014-01-03