Налог на имущество организаций. Краткая характеристика налога Объект налогообложения Налоговая база Налоговая ставка Примечание Объектом налогообложения для

Краткая характеристика налога

Объект налогообложения	Налоговая база	Налоговая ставка	Примечание
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета	Среднегодовая остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета	Устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения	Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода

Налог на имущество организаций – региональный налог, ставки которого могут варьироваться по субъектам РФ. Для организаций он означает дополнительные затраты, которые они относят в состав прочих расходов. Хотя ставки налога невелики (не более 2,2 %), однако в сопоставлении со стоимостью имущества суммы налога могут быть значительными. Базой для расчета налога является среднегодовая остаточная стоимость имущества организации, исчисленная на определенную отчетную дату. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными – 3, 6, 9 месяцев. Налог рассчитывается и уплачивается нарастающим итогом. Рассмотрим более подробно методику расчета налога.

Согласно положениям бухгалтерского учета организации ежемесячно начисляют амортизацию по объектам основных средств и нематериальных активов. Таким образом, на начало каждого месяца имеются данные об остаточной стоимости имущества. Эти данные берутся за основу для расчетов. Расчет ведется поквартально. Для этого надо воспользоваться следующими формулами:

Сумма налога на имущество за 1-й квартал (Ним. 1-й кв.) = (Ост. Ст. на 01.01 + Ост. Ст. на 01.02 + Ост. Ст. на 01.03 + Ост. Ст. на 01.04) / 4 * 2,2 % * ¼.

Сумма налога на имущество за 6 месяцев (Ним. 6 мес.) = (Ост. Ст. на 01.01 + Ост. Ст. на 01.02 + Ост. Ст. на 01.03 + Ост. Ст. на 01.04 + Ост. Ст. на 01.05 + Ост. Ст. на 01.06 + Ост. Ст. на 01.07) / 7 * 2,2 % * ¼.

Сумма налога на имущество за 9 месяцев (Ним. 9 мес.)= (Ост. Ст. на 01.01 + Ост. Ст. на 01.02 + Ост. Ст. на 01.03 + Ост. Ст. на 01.04 + Ост. Ст. на 01.05 + Ост. Ст. на 01.06 + Ост. Ст. на 01.07 + Ост. Ст. на 01.08 + Ост. Ст. на 01.09 + Ост. Ст. на 01.10) / 10 * 2,2 % * ¼.

Сумма по итогам года = (Ост. Ст. на 01.01 + Ост. Ст. на 01.02 + Ост. Ст. на 01.03 + Ост. Ст. на 01.04 + Ост. Ст. на 01.05 + Ост. Ст. на 01.06 + Ост. Ст. на 01.07 + Ост. Ст. на 01.08 + Ост. Ст. на 01.09 + Ост. Ст. на 01.10 + Ост. Ст. на 01.11 + Ост. Ст. на 01.12 + Ост. Ст. на 01.01.следующего года) / 13 * 2,2 % – Ним. 1-й кв. – Ним. 6 мес. – Ним. 9 мес.

где Ост. Ст. – остаточная стоимость, Ним – сумма налога на имущество.

Сроки уплаты налога – до 30 числа месяца, следующего за отчетным. Подавать авансовые расчеты необходимо также до 30 числа месяца, следующего за отчетным. Итоговую декларацию за год необходимо сдать до 30 марта следующего года.

Дата добавления: 2014-01-03