Структура страхового тарифа

Специфическим товаром страхового рынка является страховая защита – услуга, предоставляемая страховыми организациями. Как и всякий товар, страховая услуга имеет потребительную стоимость и стоимость. Потребительная стоимость страховой услуги состоит в обеспечении страховой защиты, т.е. в случае наступления страхового события страховая защита реализуется в форме выплаты страхового возмещения. Стоимость страховой услуги выражается в страховом взносе, размер которого устанавливается при подписании договора страхования и остается неизменным в течение срока его действия, если иное не предусмотрено условиями договора.

Величина страхового взноса должна быть достаточной для того, чтобы страховщик мог:

- создать страховой фонд;

- покрыть в случае необходимости претензии страхователя в течение страхового периода;

- покрыть свои издержки на ведение дел;

- обеспечить получение прибыли.

Размер страхового взноса, вносимого страхователем страховой компании, формируется на основе страхового тарифа. Страховой тариф – это денежная плата страхователя с единицы страховой суммы или объекта страхования, либо процентная ставка от совокупной страховой суммы. По Закону о страховании страховой тариф – ставка страховой премии с единицы страховой суммы с учетом объекта страхования и характера страхового риска.

Из страховых взносов страховщиком формируется страховой фонд, идущий на покрытие ущерба в результате наступления страховых случаев. Соответственно основное назначение страховых тарифов – определение и покрытие вероятной суммы ущерба, приходящейся на каждого страхователя или на единицу страховой суммы.

Страховой тариф как цена страховой услуги имеет определенную структуру, отдельные элементы которой должны обеспечивать финансирование всех функций страховой компании (рисунок. 1).

Назначение нетто-ставки – покрытие ущербов, именно с этим связана специфика обоснования размера нетто-премии, так как в момент калькуляции цены величина будущего ущерба неизвестна. Поэтому средняя величина ущерба определяется на основе данных об ущербах за прошлый период. Ожидаемая величина ущерба называется чистой нетто-премией.

Однако данной суммы недостаточно для того, чтобы полностью обеспечить страховое покрытие в необходимых размерах, поскольку, как правило, реальный ущерб превосходит ожидаемую величину в 50% страховых случаев. В результате страховые компании в среднем каждые два года несут потери, обусловленные так называемой техникой страхования. Поэтому, чтобы страховщики могли гарантировать страхователям страховую защиту, в состав нетто-ставки включается страховая надбавка, которая предназначается для финансирования случайных отклонений реального ущерба от его ожидаемой величины.

Рисунок 1 - Структура страхового тарифа

Надбавка на затраты страховой компании представляет собой элемент страховой премии, предназначенный для покрытия издержек страховой компании. Расходы страховщика включают в себя следующие основные статьи:

- расходы на ведение дел, административно-хозяйственные расходы: оплата аренды помещения, зарплата штатным сотрудникам, канцелярские расходы, плата за электроэнергию и пр.;

- аквизиционные расходы, т.е. расходы, связанные с заключением новых договоров страхования. Основную часть этих расходов составляет комиссионное вознаграждение страховым посредникам.

Нагрузка на прибыль – это прибыль от страховой деятельности, на которую рассчитывает страховая компания.

При расчете страховой премии в качестве скидки может учитываться часть прибыли, получаемой от инвестиционной деятельности страховой компании. Но скидка используется страховщиками не всегда. Доход от вложения капитала может рассматриваться как источник покрытия затрат всех видов, а также как самостоятельный источник прибыли.

Таким образом, укрупнено страховая премия включает в себя две составляющие:

- нетто-ставка, предназначенная для создания страхового фонда, из которого будут производиться выплаты страхователям;

- нагрузка - часть страхового тарифа, предназначенная для покрытия затрат на проведение страхования и создания резерва (фонда) предупредительных мероприятий. В составе нагрузки может быть предусмотрена прибыль от проведения страховых операций.

Основной вес в структуре страховой премии занимает нетто-ставка. На нагрузку приходится лишь незначительная часть премии, в зависимости от вида страхования в среднем 10-20%.

Для различных видов страхования существуют свои особенности расчета нетто-ставок, соответственно все виды страхования с точки зрения особенностей расчета нетто-ставки разделяются на две группы:

- страхование жизни;

- рисковые виды страхования

На территории РФ формирование резерва взносов и расчеты тарифных ставок проводятся с помощью актуарных методов, на основе таблиц смертности и норм доходности по инвестициям временно свободных средств резервов по страхованию жизни.

Страховые тарифы по рисковым видам страхования рассчитываются по Методике расчета тарифных ставок по рисковым видам страхования, утвержденной распоряжением Росстрахнадзора от 08.07.1993 N 02-03-36 и рекомендованной страховым организациям для расчетов страховых тарифов.

Актуарные расчеты – система статистических и экономико-математических методов расчетов тарифных ставок и определения финансовых взаимоотношений страховщика и страхователя. Актуарные расчеты отражают механизм образования и расходования страхового фонда в долгосрочных страховых операциях, связанных с продолжительностью жизни населения. Основными задачами актуарных расчетов являются:

- изучение и классификация рисков по определенным признакам (группам) в рамках страховой совокупности;

- исчисление математической вероятности наступления страхового случая, определение частоты и степени тяжести последствий причинения ущерба:

- математическое обоснование необходимых резервных фондов страховщика и источников их формирования и др.

На основании актуарных расчетов:

- определяется доля участия каждого страхователя в создании страхового фонда;

- производится перерасчет страховых взносов при изменении условий договора страхования жизни;

- определяются размеры тарифных ставок, которые при помощи долгосрочных финансовых исследований заранее занижаются на сумму дохода, который будет получен страховщиком от использования аккумулированных взносов страхователей в качестве инвестиций.

Классификация актуарных расчетов представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Классификация актуарных расчетов

Классификационный признак	Виды актуарных расчетов
По отраслям страхования	- расчеты по личному страхованию; - расчеты по имущественному страхованию; - расчеты по страхованию ответственности.
По временному признаку	- отчетные (последующие) актуарные расчеты (проводятся по уже совершенным операциям страховщика, т.е. по имеющимся отчетным данным); - плановые актуарные расчеты (производятся при введении нового вида страхования, по которому отсутствуют какие-либо достоверные наблюдения риска)
По иерархическому признаку	- федеральные (общие для всей территории РФ); - региональные (произведенные для отдельных регионов: края, области, города и т.д.); - индивидуальные (выполняемые для конкретной страховой компании).

В актуарных расчетах используются показатели страховой статистики. Страховая статистика направлена на изучение и систематизацию наиболее типичных и массовых явлений в страховании, а также на изучение их динамики.

6.3 Страховые резервы: понятие и структура

Следующим условием обеспечения финансовой устойчивости является создание страховых резервов и фондов, которые отражают размер не исполненных на данный момент времени обязательств страховщика по страховым выплатам.

Обязанность страховщиков формировать страховые резервы закреплена в Законе о страховании (ст. 26 Закона: для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы). Следует отметить, что если страховая компания осуществляет несколько видов страхования, то резервы по каждому виду формируются отдельно.

Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат, при этом страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты иных уровней бюджетной системы Российской Федерации.

При осуществлении страхования объектов личного страхования страховщик вправе предоставить страхователю - физическому лицу заем в пределах страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключенному на срок не менее пяти лет.

Страховые резервы должны формироваться и размещаться в соответствии с правилами, утвержденными федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью следующими нормативными актами:

- Об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни: приказ Минфина РФ от 11 июня 2002 г. N 51н (в ред. приказа Минфина РФ от 08.02.2012 N 22н).

1. - Об утверждении правил размещения страховщиками средств страховых резервов: приказ Минфина РФ от 2 июля 2012 г. N 100н (в ред. приказа Минфина РФ от 29.10.2012 N 140н).

Страховые резервы включают:

- резерв незаработанной премии (далее - РНП);

- резервы убытков:

- резерв заявленных, но неурегулированных убытков (далее - РЗУ);

- резерв произошедших, но незаявленных убытков (далее - РПНУ);

- стабилизационный резерв (далее - СР);

- резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие годы (далее - стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств);

- иные страховые резервы.

Общества взаимного страхования формируют в обязательном порядке:

- резерв незаработанной премии;

- резерв заявленных, но неурегулированных убытков;

- резерв произошедших, но не заявленных убытков.

Общества взаимного страхования по решению общего собрания членов общества могут также формировать стабилизационный резерв в соответствии с требованиями, предусмотренными разделом VI Правил для соответствующей учетной группы.

Резерв незаработанной премии - это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.

Страховщик рассчитывает страховые резервы на отчетную дату (конец отчетного периода) при составлении бухгалтерской отчетности. Расчет страховых резервов производится на основании данных учета и отчетности страховщика. Расчет страховых резервов производится в рублях.

Страховщики вправе инвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования. Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

В Приказе Минфина РФ «Об утверждении правил размещения страховщиками средств страховых резервов» определены виды активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, требования к этим активам и структурные соотношения активов и резервов (таблица 6):

Таблица 6 - Структурные соотношения активов и резервов (выдержки)

(в ред. Приказа Минфина России от 29.10.2012 N 140н)

┌─────────────┬────────────────────────────┬──────────────────────────────┐

│ Номер │ Виды активов, принимаемых │ Ограничение │

│структурного │ для покрытия (обеспечения) │ (в процентах от стоимости │

│ соотношения │ страховых резервов, │ актива (группы активов), │

│ │ удовлетворяющих Порядку │ отраженной в балансе) │

│ │ размещения страховщиками │ │

│ │ средств страховых резервов │ │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 1 │Стоимость государственных│ не более 40% от величины│

│ │ценных бумаг субъектов│страховых резервов по│

│ │Российской Федерации и│страхованию жизни; │

│ │муниципальных ценных бумаг │ не более 30% от величины│

│ │ │страховых резервов по│

│ │ │страхованию иному, чем│

│ │ │страхование жизни │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2 │Стоимость государственных│ не более 15% от суммарной│

│ │ценных бумаг одного субъекта│величины страховых резервов │

│ │Российской Федерации │ │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3 │Стоимость муниципальных│ не более 10% от суммарной│

│ │ценных бумаг одного органа│величины страховых резервов │

│ │местного самоуправления │ │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 4 │Стоимость банковских вкладов│ не более 50% от суммарной│

│ │(депозитов), в том числе│величины страховых резервов │

│ │удостоверенных депозитными│ │

│ │сертификатами, а также на│ │

│ │обезличенных металлических│ │

│ │счетах, в банках, имеющих│ │

│ │рейтинг одного из│ │

│ │аккредитованных рейтинговых│ │

│ │агентств не ниже уровня,│ │

│ │указанного в пункте 11.1│ │

│ │Порядка размещения│ │

│ │страховщиками средств│ │

│ │страховых резервов (далее -│ │

│ │Порядок) │ │

│(в ред. Приказа Минфина России от 29.10.2012 N 140н) │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 5 │Стоимость банковских вкладов│ не более 20% от суммарной│

│ │(депозитов), в том числе│величины страховых резервов │

│ │удостоверенных депозитными│ │

│ │сертификатами, а также на│ │

│ │обезличенных металлических│ │

│ │счетах, в банках, не имеющих│ │

│ │рейтинга одного из│ │

│ │аккредитованных рейтинговых│ │

│ │агентств либо имеющих│ │

│ │рейтинг ниже уровня,│ │

│ │указанного в пункте 11.1│ │

│ │Порядка │ │

│(в ред. Приказа Минфина России от 29.10.2012 N 140н) │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 6 │Максимальная стоимость│ не более 50% от суммарной│

│ │банковских вкладов│величины страховых резервов │

│ │(депозитов), в том числе│ │

│ │удостоверенных депозитными│ │

│ │сертификатами, а также на│ │

│ │обезличенных металлических│ │

│ │счетах │ │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 7 │Максимальная стоимость│ не более 25% от суммарной│

│ │банковских вкладов│величины страховых резервов │

│ │(депозитов), в том числе│ │

│ │удостоверенных депозитными│ │

│ │сертификатами, а также на│ │

│ │обезличенных металлических│ │

│ │счетах, в одном банке │ │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 8 │Стоимость акций │ не более 20% от суммарной│

│ │ │величины страховых резервов │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 9 │Стоимость облигаций (кроме│ не более 45% от суммарной│

│ │федеральных государственных│величины страховых резервов │

│ │ценных бумаг и ценных бумаг,│ │

│ │обязательства по которым│ │

│ │гарантированы Российской│ │

│ │Федерацией, государственных│ │

│ │ценных бумаг субъектов│ │

│ │Российской Федерации,│ │

│ │муниципальных ценных бумаг и│ │

│ │ипотечных ценных бумаг) │ │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 10 │Стоимость простых векселей│ не более 10% от суммарной│

│ │банков │величины страховых резервов │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 11 │Стоимость жилищных│ не более 5% от суммарной│

│ │сертификатов │величины страховых резервов │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 12 │Стоимость инвестиционных│ не более 15% от величины│

│ │паев паевых инвестиционных│страховых резервов по│

│ │фондов и сертификатов│страхованию жизни; │

│ │долевого участия в общих│ не более 10% от величины│

│ │фондах банковского│страховых резервов по│

│ │управления │страхованию иному, чем│

│ │ │страхование жизни │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 13 │Стоимость прав собственности│ не более 15% от суммарной│

│ │на долю в общих фондах│величины страховых резервов │

│ │банковского управления│ │

│ │одного доверительного│ │

│ │управляющего │ │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 14 │Суммарная стоимость ценных│ не более 10% от суммарной│

│ │бумаг (акций, облигаций и│величины страховых резервов │

│ │др.), выпущенных (выданных,│ │

│ │эмитированных) одним│ │

│ │юридическим лицом │ │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 15 │Стоимость ценных бумаг│ не более 40% от суммарной│

│ │(акций, облигаций, векселей│величины страховых резервов │

│ │и др.), выпущенных│ │

│ │(выданных, эмитированных)│ │

│ │одним банком, банковских│ │

│ │вкладов (депозитов), в том│ │

│ │числе удостоверенных│ │

│ │депозитными сертификатами, а│ │

│ │также на обезличенных│ │

│ │металлических счетах, и│ │

│ │денежных средств,│ │

│ │находящихся на счетах в этом│ │

│ │же банке, не имеющего│ │

│ │рейтинга одного из│ │

│ │аккредитованных рейтинговых│ │

│ │агентств либо имеющего│ │

│ │рейтинг ниже уровня,│ │

│ │указанного в пункте 11.1│ │

│ │Порядка │ │

│(в ред. Приказа Минфина России от 29.10.2012 N 140н) │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 16 │Стоимость недвижимого│ не более 25% от величины│

│ │имущества │страховых резервов по│

│ │ │страхованию жизни; │

│ │ │ не более 20% от величины│

│ │ │страховых резервов по│

│ │ │страхованию иному, чем│

│ │ │страхование жизни │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 17 │Стоимость одного объекта│ не более 10% от суммарной│

│ │недвижимости │величины страховых резервов │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 18 │Стоимость слитков золота,│ не более 10% от суммарной│

│ │серебра, платины и палладия,│величины страховых резервов │

│ │а также памятных монет│ │

│ │Российской Федерации из│ │

│ │драгоценных металлов │ │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 19 │Стоимость ценных бумаг,│ не более 20% от суммарной│

│ │выпущенных международными│величины страховых резервов │

│ │финансовыми организациями и│ │

│ │включенных в Ломбардный│ │

│ │список Банка России │ │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 20 │Суммарная величина доли│ не более 20% от величины│

│ │перестраховщиков в страховых│страховых резервов по│

│ │резервах (кроме доли│страхованию жизни; │

│ │перестраховщиков в резерве│ не более 50% от величины│

│ │заявленных, но│страховых резервов по│

│ │неурегулированных убытков) │страхованию иному, чем│

│ │ │страхование жизни, за│

│ │ │исключением резерва│

│ │ │заявленных, но│

│ │ │неурегулированных убытков. │

│ │ │ В случае осуществления│

│ │ │видов страхования, указанных│

│ │ │в подпунктах 7 - 9, 15 - 18│

│ │ │пункта 1 статьи 32.9 Закона│

│ │ │Российской Федерации "Об│

│ │ │организации страхового дела в│

│ │ │Российской Федерации",│

│ │ │разрешенный процент не может│

│ │ │быть более 60% от величины│

│ │ │страховых резервов по│

│ │ │страхованию иному, чем│

│ │ │страхование жизни, за│

│ │ │исключением резерва│

│ │ │заявленных, но│

│ │ │неурегулированных убытков │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 21 │Суммарная величина доли│ не более 10% от величины│

│ │перестраховщиков, не│страховых резервов по│

│ │являющихся резидентами│страхованию жизни; │

│ │Российской Федерации, в│ не более 40% от величины│

│ │страховых резервах (кроме│страховых резервов по│

│ │доли перестраховщиков в│страхованию иному, чем│

│ │резерве заявленных, но│страхование жизни, за│

│ │неурегулированных убытков) │исключением резерва│

│ │ │заявленных, но│

│ │ │неурегулированных убытков. │

│ │ │ В случае осуществления│

│ │ │видов страхования, указанных│

│ │ │в подпунктах 7 - 9, 15 - 18│

│ │ │пункта 1 статьи 32.9 Закона│

│ │ │Российской Федерации "Об│

│ │ │организации страхового дела в│

│ │ │Российской Федерации",│

│ │ │разрешенный процент не может│

│ │ │быть более 50% от величины│

│ │ │страховых резервов по│

│ │ │страхованию иному, чем│

│ │ │страхование жизни, за│

│ │ │исключением резерва│

│ │ │заявленных, но│

│ │ │неурегулированных убытков │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 22 │Максимальная величина в│ не более 10% от величины│

│ │страховых резервах (кроме│страховых резервов по│

│ │доли перестраховщиков в│страхованию жизни; │

│ │резерве заявленных, но│ не более 35% от величины│

│ │неурегулированных убытков)│страховых резервов по│

│ │доли одного перестраховщика,│страхованию иному, чем│

│ │являющегося резидентом│страхование жизни, за│

│ │Российской Федерации и│исключением резерва│

│ │имеющего рейтинг одного из│заявленных, но│

│ │аккредитованных рейтинговых│неурегулированных убытков │

│ │агентств не ниже уровня,│ │

│ │указанного в пункте 11.1│ │

│ │Порядка │ │

│(в ред. Приказа Минфина России от 29.10.2012 N 140н) │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 23 │Максимальная величина в│ не более 10% от величины│

│ │страховых резервах (кроме│страховых резервов по│

│ │доли перестраховщиков в│страхованию жизни; │

│ │резерве заявленных, но│ не более 25% от величины│

│ │неурегулированных убытков)│страховых резервов по│

│ │доли одного перестраховщика,│страхованию иному, чем│

│ │являющегося резидентом│страхование жизни, за│

│ │Российской Федерации и не│исключением резерва│

│ │имеющего рейтинга одного из│заявленных, но│

│ │аккредитованных рейтинговых│неурегулированных убытков │

│ │агентств либо имеющего│ │

│ │рейтинг ниже уровня,│ │

│ │указанного в пункте 11.1│ │

│ │Порядка │ │

│(в ред. Приказа Минфина России от 29.10.2012 N 140н) │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 24 │Максимальная величина в│ не более 10% от величины│

│ │страховых резервах (кроме│страховых резервов по│

│ │доли перестраховщиков в│страхованию жизни; │

│ │резерве заявленных, но│ не более 35% от величины│

│ │неурегулированных убытков)│страховых резервов по│

│ │доли одного перестраховщика,│страхованию иному, чем│

│ │не являющегося резидентом│страхование жизни, за│

│ │Российской Федерации,│исключением резерва│

│ │созданного на территории│заявленных, но│

│ │государства, являющегося│неурегулированных убытков │

│ │членом одной из следующих│ │

│ │международных организаций: │ │

│ │ а) Евразийское│ │

│ │экономическое сообщество│ │

│ │(ЕврАзЭС); │ │

│ │ б) Организация│ │

│ │экономического │ │

│ │сотрудничества и развития│ │

│ │(ОЭСР); │ │

│ │ в) Содружество│ │

│ │Независимых Государств│ │

│ │(СНГ); │ │

│ │ г) Шанхайская организация│ │

│ │сотрудничества (ШОС); │ │

│ │ д) Комитет экспертов│ │

│ │Совета Европы по оценке мер│ │

│ │противодействия отмыванию│ │

│ │денег и финансированию│ │

│ │терроризма (Манивэл); │ │

│ │ е) Группа разработки│ │

│ │финансовых мер борьбы с│ │

│ │отмыванием денег (ФАТФ) │ │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 25 │Максимальная величина в│ не более 10% от величины│

│ │страховых резервах (кроме│страховых резервов по│

│ │доли перестраховщиков в│страхованию жизни; │

│ │резерве заявленных, но│ не более 30% от величины│

│ │неурегулированных убытков)│страховых резервов по│

│ │доли одного перестраховщика,│страхованию иному, чем│

│ │не являющегося резидентом│страхование жизни, за│

│ │Российской Федерации,│исключением резерва│

│ │который создан на территории│заявленных, но│

│ │государства, не являющегося│неурегулированных убытков │

│ │членом одной из│ │

│ │международных организаций,│ │

│ │указанных в пункте 24│ │

│ │настоящей Таблицы │ │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 26 │Депо премий по рискам,│ не более 10% от суммарной│

│ │принятым в перестрахование │величины страховых резервов │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 27 │Дебиторская задолженность│ не более 10% от величины│

│ │страхователей, │страховых резервов по│

│ │перестрахователей, страховых│страхованию жизни; │

│ │агентов по страховым премиям│ не более 45% от величины│

│ │(взносам), за исключением│резерва незаработанной премии│

│ │дебиторской задолженности,│по страхованию иному, чем│

│ │указанной в пункте 28│страхование жизни │

│ │настоящей Таблицы │ │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 28 │Дебиторская задолженность│ не более 100% от величины│

│ │страхователей по договорам│резерва незаработанной премии│

│ │обязательного │по договорам обязательного│

│ │государственного │государственного страхования,│

│ │страхования, дебиторская│договорам страхования,│

│ │задолженность страхователей,│заключенным в порядке,│

│ │являющихся государственными│установленном Федеральным│

│ │или муниципальными│законом от 21 июля 2005 г. N│

│ │заказчиками, по договорам│94-ФЗ "О размещении заказов│

│ │страхования, заключенным в│на поставки товаров,│

│ │порядке, установленном│выполнение работ, оказание│

│ │Федеральным законом от 21│услуг для государственных и│

│ │июля 2005 г. N 94-ФЗ "О│муниципальных нужд" <*>, а│

│ │размещении заказов на│также по договорам│

│ │поставки товаров, выполнение│страхования, заключенным в│

│ │работ, оказание услуг для│порядке, установленном│

│ │государственных и муни-│Федеральным законом от 18│

│ │ципальных нужд" <*>, а также│июля 2011 г. N 223-ФЗ "О│

│ │дебиторская задолженность│закупках товаров, работ,│

│ │страхователей, являющихся│услуг отдельными видами│

│ │заказчиками, по договорам│юридических лиц" <**> │

│ │страхования, заключенным в│ │

│ │порядке, установленном│ │

│ │Федеральным законом от 13│ │

│ │июля 2011 г. N 223-ФЗ "О│ │

│ │закупках товаров, работ,│ │

│ │услуг отдельными видами│ │

│ │юридических лиц" <**> │ │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 29 │Суммарная дебиторская│ не более 25% от суммарной│

│ │задолженность по операциям│величины страховых резервов,│

│ │страхования, сострахования и│за исключением резерва│

│ │перестрахования, за│незаработанной премии │

│ │исключением дебиторской│ │

│ │задолженности, указанной в│ │

│ │пунктах 27 и 28 настоящей│ │

│ │Таблицы │ │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 30 │Дебиторская задолженность│ не более 100% от величины│

│ │страховщиков, возникшая в│страхового резерва для│

│ │результате расчетов по│компенсации расходов на│

│ │прямому возмещению убытков в│осуществление страховых│

│ │соответствии с│выплат и прямое возмещение│

│ │законодательством Российской│убытков в последующие периоды│

│ │Федерации об обязательном│(стабилизационного резерва по│

│ │страховании гражданской│обязательному страхованию│

│ │ответственности владельцев│гражданской ответственности│

│ │транспортных средств,│владельцев транспортных│

│ │уменьшенная на сумму│средств) │

│ │кредиторской задолженности,│ │

│ │возникшей в результате этих│ │

│ │же расчетов со│ │

│ │страховщиками │ │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 31 │Стоимость ипотечных ценных│ не более 5% от суммарной│

│ │бумаг │величины страховых резервов │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 32 │Займы страхователям по│ не более 10% от величины│

│ │договорам страхования жизни │страховых резервов по│

│ │ │страхованию жизни │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 33 │Средства страховых резервов,│ не более 50% от суммарной│

│ │переданные и доверительное│величины страховых резервов │

│ │управление │ │

├─────────────┼────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 34 │Суммарная стоимость активов,│ не более 30% от суммарной│

│ │принимаемых для покрытия│величины страховых резервов │

│ │(обеспечения) страховых│ │

│ │резервов, не относящихся к│ │

│ │находящимся на территории│ │

│ │Российской Федерации, за│ │

│ │исключением доли│ │

│ │перестраховщиков, не│ │

│ │являющихся резидентами│ │

│ │Российской Федерации, в│ │

│ │страховых резервах │

Кроме того, согласно п.4 ст.25 Закона страховщики обязаны соблюдать нормативные соотношения активов и принятых ими обязательств в размере так называемого нормативного размера маржи платежеспособности. Методика расчета этих соотношений и их нормативные значения устанавливаются федеральным органом по надзору за страховой деятельностью и в настоящее время определяются Приказом Минфина РФ «Об утверждении положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств»: приказ Минфина РФ от 02 ноября 2001 г. № 90н (в ред. приказа Минфина РФ от 08.02.2012 N 22н).

Суть действующей методики оценки платежеспособности страховой организации сводится к сопоставлению фактического размера маржи платежеспособности с ее нормативным размером, рассчитанным по данным оцениваемой страховой организации в соответствии с названным положением.

При этом фактический размер маржи платежеспособности страховщика рассчитывается следующим образом:

(уставный (складочный) капитал + добавочный капитал + резервный капитал + нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет) - (непокрытый убыток отчетного года и прошлых лет - задолженность акционеров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал - собственные акции, выкупленные у акционеров - нематериальные активы - дебиторская задолженность, сроки погашения которой истекли).

Расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности производится страховщиком ежеквартально. При этом фактический размер маржи платежеспособности страховщика не должен быть меньше нормативного размера маржи платежеспособности страховщика.

В случае, если на конец отчетного года фактический размер маржи платежеспособности страховщика превышает нормативный размер маржи платежеспособности менее чем на 30%, страховщик представляет для согласования в

в Федеральную службу по финансовым рынкам в составе годовой бухгалтерской отчетности план оздоровления финансового положения.

Страховая организация вправе формировать фонд (резерв) предупредительных мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев. Порядок его формирования аналогичен порядку формирования страховых резервов - за счет отчисления установленного процента от начисленной страховой премии по данному виду страхования.

Наиболее часто отчисления в РПМ предусматриваются по следующим видам страхования: страхование от несчастных случаев; страхование грузов; страхование имущества юридических лиц; страхования имущества физических лиц. Размер подобных отчислений по добровольным видам страхования не может превышать 15% от общего размера тарифной ставки.

Формирование и использование средств РПМ осуществляется страховщиками самостоятельно на основании разработанного ими Положения о резерве предупредительных мероприятий.

В Положении о резерве предупредительных мероприятий должны найти отражение основные направления использования аккумулированных средств. За счет этих средств могут финансироваться, в частности:

- строительство и реконструкция пожарных депо, испытательных пожарных лабораторий и полигонов;

- приобретение транспортных средств и наем транспорта (наземного, воздушного, водного), используемого для организации мероприятий по тушению пожара;

- строительство и реконструкция диагностических станций Госавтоинспекций и постов ГИБДД;

- закупки оборудования, автотранспортных средств, средств связи и другие мероприятия, связанные с предупреждением дорожно-транспортных происшествий;

- проведение профилактических и санитарно-гигиенических мер по охране здоровья населения и снижению травматизма и многие другие виды превентивных мероприятий, снижающих риск убытков и уменьшающих их возможные размеры.

Финансирование предупредительных мероприятий должно проводиться на основе договора, заключаемого между страховщиком и юридическими или физическими лицами, осуществляющими указанные мероприятия.

6.4 Доходы и расходы страховой организации

Налоговым кодексом РФ (часть вторая) закреплены особенности определения доходов (ст.293) и расходов (ст.294) страховых организаций (страховщиков).

К доходам страховых организаций относятся следующие доходы от осуществления страховой деятельности:

1) страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

2) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

3) вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;

4) вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

5) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

6) суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

7) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

8) суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;

9) вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;

10) вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);

11) суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

12) другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

К расходам страховой организации относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:

1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, утвержденном Министерством финансов РФ;

1.1) суммы отчислений в резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат, формируемые в соответствии с законодательством РФ об обязательном страховании граждан

Дата добавления: 2014-01-03