Учет денежных средств на расчетных счетах, кассе и валютных счетах

Денежные средства – это активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу.

Функции денежных средств: мера стоимости (оценка всех активов, кроме денег), средство обращения и средство платежа (учет их движения), средство накопления (хранение), мировые деньги (учет валютных операций).

Денежные средства могут быть в кассе, на расчетных счетах и на валютных счетах. Кроме этого, денежные средства могут быть не только в виде денег и иностранной валюты, но и в виде различных расчетных документов (БСО) и ценных бумаг (чеки, векселя, облигации)

Учет денежных средств в кассе. Порядок ведения кассовых операций урегулирован новым Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 №373-П.

Теперь нет четких требований к кассе в организациях. Все отнесено к компетенции самой организации. Так, ИП и Организация должны определить лимит остатка в кассе самостоятельно без обращения к банку по формуле объем денежных средств поступивших разделить на расчетный период (не более 92 дней) и умножить на период между сдачами денег в банк.

Кроме того, мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

Организация может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка.. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк.

Порядок оформления кассовых операций следующий: оформление первичных документов по приходу и расходу (приходные и расходные кассовые ордера); записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге, сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Операции в кассе совершает кассир (полная мат ответственность), бухгалтер (на малых предприятиях тоже с полной мат ответственностью)

Учет денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 идут все поступления, а по кредиту расходования. Могут быть открыты субсчета 1 «Касса организации» (поступление по чекам с банковских счетов), 2 «Операционные кассы» 9поступление в операционные касса и сдача их в главную кассу), 3 «Денежные документы» (расчетные, транспортные, почтовые и прочие документы).

Поступление денежных средств в кассу (внутренние):

- с расчетного счета - Дт 50 Кт 51

- от подотчетных лиц – Дт 50 Кт71

- с персоналом по прочим операциям – Дт 50 Кт73

- от учредителей – Дт 50 Кт 75

Поступление денежных средств в кассу (внешние):

- от покупателей и разных дебиторов – Дт50 Кт 62,76

- возврат от поставщиков, подрядчиков – Дт 50 Кт 60

- по займам – Дт 50 Кт 66,67

- целевое финансирование – Дт 50 Кт 86

- продажи, реализация (кассовый метод) – Дт 50 Кт 90,91,98

Расходование денежных средств из кассы имеет ограничения, установленные Указанием Банка России от 20.06.2007 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии:

- на заработную плату – Дт70 Кт50

- иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы – Дт71,73 Кт50

- на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг – Дт 60,76 Кт50

- выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц – Дт 62,76 Кт50

При этом расчеты между ЮЛ, а также между ЮЛ и ИП, между ИП в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. А деньги от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц не могут расходоваться на указанные цели и подлежат сдаче в полном размере в кассы кредитных организаций.

Относительно валютных операций. Не все операции в кассе с валютой разрешены, большинство запрещены.

В сроки, установленные руководством предприятия и при смене кассира, в кассе проводится инвентаризация. Излишек Дт 50 Кт 91.1 – доход в кассу. Недостача Дт 94 Кт 50. При этом при наличии виновного лица (кассир мат ответственное лицо), указанная сумма Дт73 Кт94. При оплате Дт50,51 Кт73. При отказе во взыскании Дт91.2 Кт73, а при отсутствии виннового лица – Дт91.2 Кт94.

Учет денежных средств на банковских счетах. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Согласно Инструкции Банка России от 14.09.2006 №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» расчетные счета открываются ЮЛ, не являющимся кредитными организациями, а также ИП или ФЛ, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Расчетные счета открываются представительствам кредитных организаций, а также некоммерческим организациям для совершения расчетов, связанных с достижением целей, для которых некоммерческие организации созданы.

Есть и другие виды счетов: текущие (ФЛ не для предлпринимательской деятельности), бюджетные (лицам, осуществляющим операции с бюджетами), корреспондентские (кредитным организациям), но они в общем случае не относятся.

Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы: заявление на открытие счета, решение учредителя о создании предприятия, уставные документы (копии, заверенные нотариально), свидетельство о регистрации предприятия (копия), свидетельство налоговой инспекции о постановке на налоговый учет, карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра). Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, кроме правовых норм, оговариваются тарифы – стоимость банковских услуг.

Прием и выдача наличных денег или безналичные перечисления оформляются денежно-расчетными документами установленной формы: платежные поручения, платежные требования, расчеты по инкассо, аккредитивы, чеки, объявление на взнос наличными

Платежное поручение – это поручение банку о перечислении определенной суммы со счета предприятия на счет получателя средств (поставщика). Платежное поручение составляется в 2-3 экземплярах, первый (мемориальный) экземпляр оформляется подписями предприятия (в соответствии с карточкой) и оттиском его печати.

Платежное требование– это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку - оплатить стоимость поставленной продукции (работ, услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик направляет требование-поручение в банк покупателя минуя свой банк.

Расчеты по инкассо - это требование о бесспорном списании денежных средств (ИФНС, социальные фонды и т.п.)

Аккредитив – это поручение банка, обслуживающего предприятие иногороднему предприятию, обслуживающему поставщика, производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в заявлении на открытие аккредитива.

Чек (денежный) - это поручение баку о выдаче со счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Денежные чеки являются документами строгой отчетности и выдаются учреждениями банка на основании заявления установленного образца.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Подчистки и исправления в расчетных документах не допускаются. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки банка. Выписка - это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая). Предприятие ежедневно получает от банка выписку с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

Так поступление денежных средств на расчетный счет отражается по Дт 51 и Кт 50 (касса), 62 (покупатели, заказчики), 66,67 (кредиты), 90 (кассовый метод), 75 (учредители), 86 (целевое финансирование). Списание денежных средств осуществляется по Дт 50 (касса), 60 (поставщики), 68 (налоги), 69 (соцстрах), 70 (зарплата), 76 (прочие кредиторы), 66,67 (по кредитам) Кт 51.

Особо место занимают:

1) валютные счета

Валютные счета открываются резидентам и нерезидентам в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций. По Дт 52 - поступление денежных средств на валютные счета организации, а по Кт 52 - списание денежных средств с валютных счетов организации. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Операции такие же как и по расчетным счетам. Однако есть особенности, закрепленные в ПБУ 3/06 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в БУ и БО подлежит пересчету в рубли. Пересчет производится по официальному курсу, устанавливаемому ЦБ РФ, либо по иному курсу, установленному законом или договором. Указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.

Пересчет в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса.

В следствие этого возникает курсовая разница, т.е. разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода. Курсовая разница отражается в БУ и БО в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Она подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы. Исключение расчеты с учредителями и от деятельности за рубежом – на добавочный капитал.В БУ это отражается Дт52 (62) Кт91.1 – положит курсразница, Дт91.2 Кт52(62) – отрицат курсразница.

2) специальные счета

Согласно Инструкции Банка России от 14.09.2006 №28-И специальные банковские счета открываются юридическим и физическим лицам в случаях и порядке, установленном законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида. Счета доверительного управления открываются доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению. Счета по вкладам (депозитам) открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в банках с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств. Для их учета используется счет 55 «Специальные счета в банках».

Дата добавления: 2014-01-03