Разработка бюджета денежных средств

При создании этого бюджета информация из плана прибылей и убытков анализируется с точки зрения реального выбытия и поступления денежных средств. Данный анализ предполагает знание условий погашения кредиторской задолженности, а так же порядка работы с дебиторами.

Ранее уже отмечалось, что своевременно, т.е. в месяц продажи, на расчетный счет и в кассу АО «Красная заря» поступает лишь 10% всего объема продаж, т.е. оставшиеся 90% выручки текущего месяца предприятие получает в последующие периоды; 50% дебиторской задолженности погашается через месяц после продажи, а вторая половина – спустя два месяца после отгрузки продукции и выставления покупателю счетов.

Таким образом, чтобы составить бюджет получения денежных средств, необходимо бюджет продаж детализировать по месяцам. Ниже выполнены расчеты ожидаемого поступления денежных средств от продаж на примере 3 квартала 2012 г. (табл. 15.26).

Таблица 15.26 – Ожидаемое поступление денежных средств в 3 квартале 2012 г., руб.

Показатели	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Всего
Продажи:
с отсрочкой платежа, 90%						-
без отсрочки платежа, 10%						-
Всего						-
Получение денежных средств от продаж:
10% текущего месяца	-	-				-
50% задолженности предыдущего месяца	-	-				-
50% двухмесячной задолженности	-	-				-
Всего	-	-

Аналогично составляются планы выплат денежных средств в счет погашения кредиторской задолженности, как поставщикам, так и другим кредиторам (табл. 15.27).

Таблица 15.27 – Ожидаемые выплаты за приобретенные материалы, руб.

Показатели	Кварталы	Всего
Закупки материалов – всего
Форма оплаты:
в тот же месяц					-
с отсрочкой платежа					-
Уплата денежных средств
50% текущего месяца					-
50% предыдущего месяца					-
Всего

Помимо получения денежных средств от продаж и оплаты закупок материалов, бюджетом денежных средств должны быть учтены все другие источники поступления наличных и безналичных денег и направления их расходования.

Расходная часть бюджета формируется из выплаты заработной платы, уплаты налогов, расходов на приобретение новых активов, например основных средств.

Выплата заработной платы осуществляется на предприятии в конце каждого месяца и является оплатой труда текущего месяца. Таким образом, задолженности перед работниками по заработной плате у предприятия не возникает. В таблице 15.7 и 15.15 была приведена информация о заработной плате, запланированной на 2012 г. различным категориям работников. Она составляет 1800 тыс. руб. Другие выплаты (расходы на командировки, аренду, ремонт и электроэнергию и т.п.) следуют из таб. 15.7.

Минимальное сальдо денежных средств устанавливается руководством, и в данном случае оно планируется в размере 135 тыс. руб. на конец каждого месяца. В случае нехватки денежных средств для покрытия текущих расходов предприятием привлекаются заемные средства – банковские кредиты. Кредиты берутся в начале месяца до конца года, при этом банковская ставка составляет 18%. В скобках обозначен отток денежных средств (табл.15.28).

Разработка прогнозируемого баланса предприятия.

Прогнозируемый баланс предприятия на конец планируемого периода строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса. Для определения изменения в статьях баланса используется информация, содержащаяся в плане прибылей и убытков и бюджете денежных средств в соответствии с формулой:

. (21)

Сальдо конечное по счетам «касса», «расчетный счет» в соответствии с бюджетом денежных средств составляет 135584 руб. (см. табл. 15.28).

Дебиторская задолженность на конец периода определяется по формуле:

Дебиторская задолженность на конец периода = Дебиторская задолженность на начало периода + Стоимость отгруженной, но не оплаченной продукции – Поступления денежных средств за ранее отгруженную продукцию.

Таблица 15.28 – Бюджет движения денежных средств АО «Красная заря», руб.

Показатели	Кварталы	Итог за год
Остаток денежных средств на начало периода
Поступление средств от продаж
Всего денежных средств
Выплаты:
за материалы
заработная плата
налог на прибыль
покупка оборудования	-	-
другие
Всего выплат
Минимальное сальдо на конец периода
Потребность в денежных средствах
Избыток (недостаток) денежных средств	(215000)
Привлечение заемных средств		-	-	-
Погашение кредита	-	(100000)	(1000000)	(15000)	(215000)
Выплата процентов по кредиту	-	(15000)	(15000)	(5944)	(35944)
Остаток денежных средств на конец периода

Дебиторская задолженность предприятия по состоянию на 01.01.2011 г. – 400 тыс. руб. (см. табл. 15.1).

Из плана прибылей и убытков следует, что размер дебиторской задолженности в 2012 г. составит 3800 тыс. руб. (см. табл. 15.25), а поступление денежных средств за реализованную продукцию ожидается в сумме 3793,2 тыс. руб. (см. табл. 15.28).

Следовательно, по состоянию на 1 января 2012 г. дебиторская задолженность должна составить:

400000+3800000-3793200=406800 руб.

Запасы материалов и готовой продукции были определены при составлении бюджета производства (см. табл. 15.18).

В планируемом периоде предполагалась закупка оборудования на сумму 430 тыс. руб., следовательно, к концу 2012 г. его стоимость составит

1710+430=2140 тыс. руб.

Кредиторская задолженность предприятия складывается из обязательств оплаты приобретенных материалов, задолженности по заработной плате и расчетов с бюджетом.

Задолженность по заработной плате отсутствует, так как величина начислений соответствует величине выплат.

Задолженность бюджету по налогу на прибыль за 2012 г. составит:

50000+194056-195092=48964 руб.

Задолженность поставщикам материалов определяется как:

Задолженность поставщикам на конец периода = Задолженность на начало периода + Закупки за период – Выплаты по счетам за период.

Кредиторская задолженность предприятия на 1 января 2011 года составляла 150 тыс. руб. (см. табл. 15.1), закупки материалов ожидались в сумме 481 тыс. руб. (см. табл. 15.14), а выплаты за материалы должны составить в 2004 г. 586,58 тыс. руб. (см. табл. 15.28). Следовательно, размер кредиторской задолженности по состоянию на 1 января 2012 г. определится как

150,00+481,00-586,58=44,42 тыс. руб.

Размер уставного капитала АО «Красная заря» остался без изменений.

Нераспределенная прибыль 2012г. составит 917,3 тыс. руб. (см. табл. 15.25).

Сведения об имуществе и обязательствах предприятия сводятся в прогнозируемый баланс (табл. 15.29).

Составлением прогнозируемого баланса заканчивается работа над генеральным бюджетом и начинается его предварительный анализ. Генеральный бюджет показывает руководству АО, как его планы скажутся на финансовом состоянии организации.

Таблица 15.29 - Прогнозируемый баланс предприятия на 1 января 2012 г.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Основные средства Готовая продукция Материалы Дебиторы Касса, расчетный счет	2 140 000 365 300 76 000 406 800 135 584	Уставный капитал Нераспределенная прибыль Кредиторская задолженность Расчеты с бюджетом	2 113 000 917 300 44 420 48 964
Итого	3 123 684	Итого	3 123 684

Если в результате составления бюджета выявятся проблемы, вызванные принятием того или иного курса действий, то руководство предприятия начинает всю плановую работу заново. Так, может быть изменена кредитная политика предприятия в отношении покупателей: введена скидка за быструю оплату счета или изменены условия предоставления отсрочки платежа.

Другими словами, первый вариант генерального бюджета редко оказывается окончательным. После корректировки планов действий предприятия в целом и его отдельных подразделений вносятся изменения в генеральный бюджет и вновь анализируется влияние планов предприятия на его финансовое состояние. В этом смысле процессы планирования бюджета сливаются в один процесс управления.

Дата добавления: 2014-01-03