Федеральные налоги в системе природопользования и защиты окружающей среды

В системе федеральных налогов взимаются платежи, связанные с использованием природных ресурсов:

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- лесной налог;

- экологический налог.

Установление данных платежей преследует следующие цели:

- регулирование природопользования;

- стимулирование рационального использования природных ресурсов;

- охрана окружающей среды;

- формирование денежных средств для охраны и воспроизводства природных ресурсов.

То есть эти платежи направлены на выполнение фискальной и экономической функций.

Они должны повышать эффективность использования и охраны земель, лесов, водных объектов, недр.

Федеральные платежи, связанные с использованием природных ресурсов также оказывают эффективное воздействие на добычу и рациональное использование минирально – сырьевых ресурсов. В настоящее время развитие и эффективное использование природно – сырьевой базы РФ становится одним из главных факторов роста экономики.

По мнению отдельных специалистов, налогообложение природных ресурсов является одной из сложнейших проблем при реформировании налоговой системы РФ.

В условиях спада производства и недостаточности бюджетных средств в такой богатой ресурсами стране, как Россия, именно платежи за природопользование могут взять на себя фискальную функцию налоговой системы.

Одним из источников финансирования расходов государства на охрану окружающей среды являются плата за нормативные и сверхнормативные выбросы, а также другие виды загрязнений. Однако в налоговой системе РФ плата за загрязнение окружающей среды не играет существенной фискальной роли.

Субъектами налогообложения являются российские организации, а также иностранные юридические и физические лица, осуществляющее любые связанные с природопользованием виды деятельности на территории РФ.

Сумма платежей складывается из платы за виды загрязнения: в предельно допустимых размерах; в пределах установленных лимитов; сверх установленных лимитов.

Минприроды РФ были разработаны и утверждены базовые нормативы платы за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, а также коэффициенты, учитывающие экологические факторы.

Налоговой базой являются объемы вредного воздействия за выброс или сброс 1 т. загрязняющих веществ. Указанные нормы ежегодно индексируются в связи с изменением уровня цен на природное строительство и по другим направлениям природоохранной деятельности.

Плата за загрязнение окружающей природной среды вносится в соответствующие бюджеты ежеквартально плановыми платежами с последующим годовым перерасчетам по фактическим данным о произведенных загрязнениях.

Плата за предельно допустимые и лимитные загрязнения относится на затраты плательщика. За сверхлимитное загрязнение окружающей среды плата увеличивается в пять раз.

В целях рационального использования природных ресурсов в РФ с 1998 года введена плата за пользование водными объектами.

Налогоплательщиками водного налога являются юридические лица и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами. Исключение составляют:

- подземные воды объектов, воды которых содержат полезные ископаемые;

- подземные воды которые используются для получения тепловой энергии.

При передаче сооружений и технических средств, которыми осуществляется пользование водными объектами в аренду плательщиками являются лица, которым в соответствии с выданной лицензией предоставлено право пользования водными объектами.

Налоговая база включает:

- объем воды, забранной из водного объекта;

- объем продукции, произведенной при пользовании водными объектами;

- площадь акватории используемых объектов;

- объем сточных вод.

Не является объектом налогообложения забор воды сельскохозяйственными организациями и фермерскими хозяйствами в целях:

- орошения сельскохозяйственных земель и прочих угодий;

- централизованного водоснабжения животноводческих комплексов;

- водоснабжения садоводческих и огороднических объединений граждан.

Максимальные и минимальные ставки водного налога установлены Правительством РФ. Ставки, установленные в данных пределах субъектами РФ, дифференцированы в зависимости от:

- вида пользования водными объектами;

- состояния водных объектов.

При пользовании данными объектами без соответствующей лицензии ставки платы увеличиваются в 5 раз. Отчетными периодами являются:

- для индивидуальных предпринимателей и малых предприятий - квартал;

- для всех остальных – месяц.

Плательщиками земельного налога и арендной платы являются предприятия и организации, а также граждане Российской Федера­ции, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предо­ставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России.

Объекты обложения земельным налогом и взимания арендной платы - земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, предпринимательской деятельности и иных целей.

Сумма арендной платы и сроки уплаты указываются в договоре на аренду земли, который заключается между арендатором и арендо­дателем.

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой нало­гом земельной площади, предоставленной в установленном поряд­ке юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование, включая площадь, занятую строениями, сооружения­ми, а также с земельных участков, необходимых для содержания строений, сооружений. Если земельный участок находится в совме­стном пользовании, то налог уплачивается соразмерно доле поль­зователей.

Льготы. от уплаты налога освобождаются:

- заповедники, национальные парки, ботанические сады;

- предприятия, граждане, занимающиеся традиционными про­мыслами;

- научные организации, опытные, экспериментальные и другие учреждения, работающие для научных и учебных целей;

- участники ВОВ, инвалиды войны, труда, детства и т.д.

Не облагаются земельным налогом:

- земли, занятые полосой слежения вдоль Государственной гра­ницы Российской Федерации, к которым относятся земель­ные полосы шириной 30-50 м;

- земли общего пользования населенных пунктов и коммуналь­ных хозяйств;

- граждане, впервые организующие крестьянские хозяйства, освобождаются от уплаты налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.

Ставки земельного налога утверждают местные органы государ­ственной власти исходя из средних ставок, установленных Законом РФ «О плате за землю», которые дифференцируются от вида исполь­зования земель. На земли городского типа они устанавливаются по экономическим зонам в рублях за 1 м2. За земли, занятые жилищ­ным фондом всех форм собственности, личным подсобным хозяй­cтвом, дачными участками, кооперативными и индивидуальными гаражами, устанавливаются более низкие ставки, чем на земли про­мышленности.

Сельскохозяйственные земли подразделяются на сельскохозяй­ственные угодья, пашни, сенокосы, пастбища. Ставка налога устанав­ливается в рублях за 1 га площади. Например, на сельскохозяйствен­ные угодья - 99,9 руб. за 1 га, а на пастбища - 15,62 руб. за 1 га.

Порядок исчисления и сроки уплаты. Земельный налог исчисля­eтcя непосредственно плательщиками ежегодно не позднее 1 июля. Декларация предоставляется в налоговую инспекцию.

Земельный налог юридическими лицами и гражданами исчис­ляется исходя из площади земельного участка, облагаемого налогом, и утвержденных ставок Он уплачивается равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Нормативная цена земли - показатель, характеризующий стои­мость участка определенного качества и местоположения, исходя

из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Нормативная цена земли введена для обеспечения экономического регулиро­вания земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, переда­че по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка. Она ежегодно определяется органами испол­нительной власти субъектов Российской Федерации исходя из пред­ложений комитета по земельным ресурсам и землеустройству.

При продаже в соответствии с правилами, установленными Земельным кодексом Российской Федерации, находящихся в госу­дарственной или муниципальной собственности участков земли собственникам расположенных на них объектов недвижимости уста­новлена плата за землю в зависимости от численности населенного пункта: до 500 тыс. человек - в размере от 3- до 10-кратной ставки земельного налога в рублях на единицу площади, от 500 тыс. человек до 3 млн человек - от 5- до 17-кратной ставки земельного налога, свыше 3 млн человек - от 5- до 30-кратной ставки земельного налога. При продаже земельного участка к его стоимости применяется попра­вочный коэффициент в размере от 0,7 до 1,3, учитывающий основной вид использования расположенных на земельном участке объектов. Субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать плату в пределах, определенных законодательством.

Система платежей за пользование лесным фондом включает арендную плату и лесные подати (плата за право пользования лес­ным фондом).

Арендная плата. Принципы определения размеров арендной платы за участки лесного фонда и сроки ее внесения устанавливаются органами власти субъектов Российской Федерации по согласованию с органами местного самоуправления.

Лесные подати. Порядок исчисления и уплаты лесных податей разъясняется Инструкцией МНС России от 19 апреля 1994 г. № 25 «О порядке и сроках внесения платы за древесину, отпускаемую на корню»

Плательщики - лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины в лесном фонде Российской Федерации, а также в лесных насаждениях, не входящих в лесной фонд.

Не являются плательщиками субъекты малого предприниматель­ства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Объект обложения - объем древесины на корню, отпускаемой лесопользователям. Плата исчисляется владельцами лесного фонда (лесхозы, колхозы, заповедники и другие формирования) на основа­нии ставок лесных податей при отводе лесосек и насаждений в руб­ку и указывается в ведомости материально-денежной оценки лесосек и в лесорубочном билете (ордере). Лесорубочный билет должен быть получен до начала работ по заготовке древесины. Учет отпускаемой древесины на корню, в зависимости от способов рубок, производится по площади, числу деревьев, назначенных в рубку, и по количеству заготовленных лесоматериалов. Если фактически заготовленный материал превысил количество, указанное в лесорубочном билете, то производят перерасчет платежей.

Основанием для окончательных расчетов с лесопользователями являются лесорубочные билеты, акты освидетельствования мест рубок, данные бухгалтерского учета и другие учетные документы.

Размеры лесных податей при отпуске древесины на кор­ню рассчитываются исходя из ставок за 1 м3 отпускаемой древесины. Конкретные ставки и размеры лесных податей устанавливаются орга­нами местного самоуправления, но не ниже минимальных, которые устанавливаются на основе Методических рекомендаций, утвержден­ныx 1 февраля 1994 г. Средняя ставка по Российской Федерации соста­вила 20 руб. за 1 м3 заготовленной древесины

Плата полностью вносится в том календарном году, на который выделен лесосечный фонд, в следующие сроки: 15 февраля - 15%, 15 марта - 10%, 15 апреля - 10%, 15 мая - 10%,15 июня - 10%, 15 сентября - 15%, 15 ноября - 15%,15 декаб­ря - 15%.

При отпуске древесины до 500 м 3 по каждому лесорубочному билету плата вносится перед выпиской билета в полном объеме. При досрочном окончании заготовки древесины лесопользователи вносят плату в бюджет в пятидневный срок после окончания заготовки. При получении лесорубочных билетов после очередных сроков платы за древесину платежи вносятся всей суммой по истекшим срокам в первый наступивший срок.

Дата добавления: 2014-01-03