Методические приемы документального контроля

Классификация приемов и методов контроля, применяемых при аудите

Методические приемы фактического контроля

Приемы проверки

Классификация документов по качественным признакам;

Методические приемы документального контроля

Классификация приемов и методов контроля, применяемых при аудите

Вопросы для самопроверки

1. Приведите классификацию видов аудита

2. Покажите взаимосвязь между внешним и внутренним аудитом

3. Назовите принципиальные различия между внешним и внутренним аудитом

4. Какие виды услуг могут оказывать аудиторы

5. Дайте определение понятию согласованные процедуры

Лекция 5 «Методические особенности аудиторского исследования»

В общем виде метод (исследование – греч. сл.) представляет собой способ подхода к изучению реальной действительности, способ исследования различных явлений, путь научного познания к установлению истины.

Совокупность методов определяет методологию.

Общенаучная теория познания включает такие методические приемы, как: анализ и синтез; индукцию и дидукцию, аналогию и моделирование, абстрагирование и конкретизацию, исторический метод, наблюдение, эксперимент, сравнение. (разд. Философии)

В процессе осуществления аудиторских процедур аудитор использует различные технические приемы и методы, которые в целом составляют методологию контроля. В специальной литературе авторы по разному подходят к вопросам классификации приемов и методов контроля, применяемых при внутреннем и внешнем аудите..

Методические приемы аудита – это специфические приемы, разработанные на основе достижений практики, а также развития экономических и юридических наук. Существуют различные приемы, характерные для специалистов разных областей знаний, которыми могут пользоваться аудиторы, применяя их в зависимости от поставленной задачи. Знание специфики деятельности определенной организации в сочетании с приемами, выбранными правильно и в определенной последовательности, позволяют аудиторам более эффективно проводить проверки.

Методические приемы проверки можно объединить в следующие четыре группы:

1. Расчетно-аналитические;

2. Обобщения и реализация результатов контроля

3. Методы документального контроля (документальные);

4. Методы фактического контроля (органолептические).

Расчетно-аналитические приемы – это традиционные приемы экономического анализа (сравнение, группировка, цепные подстановки, балансовые увязки и т. д.); статистические расчеты; экономико-математическое моделирование.

Например, в начале работы на объекте аудитор нередко практикует аналитическую проверку компании. Он изучает динамику важнейших показателей финансово-хозяйственной деятельности, рассчитывает различные коэффициенты. На этой основе в последующем организует более подробное и детальное исследование необычных и неожиданных отклонений статей баланса и отчетности, выявленных зон повышенного аудиторского риска.

Обобщения и реализация результатов контроля включает:

1. классификацию и группировку недостатков хозяйственной деятельности по экономической однородности и в хронологической последовательности;

2. составление ведомости выборочной инвентаризации ценностей, актов ревизии кассы, актов обследования мест хранения ценностей и др;

3. составление таблиц, схем, графиков, ведомостей, машинограмм;

4. систематизированная группировка результатов контроля;

5. документирование результатов промежуточного контроля;

6. аналитическая группировка, контроль за выполнением принятых решений и т.д.

Методы документального и органолептического (по другому фактического) контроля на практике тесно взаимосвязаны и данное разделение имеет условный характер и продиктован дидактическими целями.

В соответствии со статьей 17 Закона РК об аудиторской деятельности формы и методы своей деятельности аудитор определяет самостоятельно. С учетом высокой ответственности аудитора другое решение этого вопроса вообще не представляется возможным. Ведь если какие-либо органы (например, Палата аудиторов РК или Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита) будут предписывать, навязывать аудитору формы и методы его контрольной деятельности, то и ответственность за работу аудитора придется нести им.

Тем не менее, в международных стандартах аудита, действующих на территории РК, в стандарте 500 «Аудиторские доказательства» среди рекомендуемых методов получения аудиторских доказательств выделены: опрос, наблюдение, проверка и расчет активов, подтверждение, проверка документов и записей, перерасчет, аналитические процедуры. Приведенный перечень конечно же намного уже, чем методы контроля вообще. Однако, добротное знание основных методов и приемов контроля существенно повышает эффективность аудиторской деятельности и любой аудитор тем успешнее достигает своих целей, чем он более сочетает в своей работе различные методы и приемы контроля.

Дата добавления: 2014-01-03