Тема 26. Основные элементы налогообложения

В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики (ст. 19 НК РФ) и следующие элементы налогообложения:

1) объект налогообложения (ст. 38 НК РФ);

2) налоговая база (ст. 53 НК РФ);

3) налоговый период (ст. 55 НК РФ);

4) налоговая ставка (ст. 53 НК РФ);

5) порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ);

6) порядок и сроки уплаты налога (ст. 57, 58 НК РФ).

В необходимых случаях при установлении налога в нормативно-правовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (ст. 56 НК РФ).

┌────────────────────────────┐

── ── ── ── ── ── ── ──┤ Элементы налога │

│ └────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Основные элементы налогов - элементы, перечисленные в п. 1 ст. 17│

│ │НК РФ, без определения которых налог не может считаться установлен-│

│ным │

│ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ │ ┌───────────────────┐ │организации и физические лица на которых в│

├──┤ нагогоплательщик ├──┤соответсвии с НК РФ возложена обязанность│

│ │ └───────────────────┘ │уплачивать налоги (п. 1 ст. 19 НК РФ) │

│ └──────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ ┌───────────────────┐ │юридический факт (совокупность юридических│

│ ├──┤объект налогообло-├──┤фактов), с которыми законодательство о на-│

│ │жения │ │логах и сборах связывает возникновение у│

│ │ └───────────────────┘ │налогоплательщика обязанности по уплате│

│ │налога (реализация товатов (работ, услуг),│

│ │ │имущество, прибыль, доход и т.д) │

│ └──────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ ┌───────────────────┐ │представляет собой стоимостную, физическую│

│ ├──┤ налоговая база ├──┤или иную характеристику объекта налогооб-│

│ └───────────────────┘ │ложения (п. 1 ст. 53 НК РФ) │

│ │ └──────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ │ ┌───────────────────┐ │период времени, по окончании которого фор-│

├──┤ налоговый период ├──┤мируется налоговая база и исчисляется сум-│

│ │ └───────────────────┘ │ма налога (п. 1 ст. 55 НК РФ) │

│ └──────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ ┌───────────────────┐ │величина налоговых начислений на единицу│

│ ├──┤ налоговая ставка ├──┤измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК│

│ └───────────────────┘ │РФ). │

│ │ ┌───────────────────┐ └──────────────────────────────────────────┘

│ │порядок исчисления│ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ ├──┤налога ├──┤предусмотрен отдельно для каждого налога │

│ └───────────────────┘ └──────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ │сроки уплаты налога устанавливаются приме-│

│ │ ┌───────────────────┐ │нительно к каждому конкретному налогу и│

├──┤срок уплаты налога ├──┤представляют собой период времени, в тече-│

│ │ └───────────────────┘ │ние которого налогоплательщик обязан упла-│

│ │тить налог │

│ │ └──────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ └──┤порядок уплаты на-├──┤способ исполнения обязанности по уплате│

│лога │ │налога │

│ └───────────────────┘ └──────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

─┤Дополнительные элементы налогов - элементы, которые могут устанавли-│

│ваться в случае необходимости (п. 2 ст. 17 НК РФ) │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ │предоставляемые отдельным категориям│

│ ┌───────────────────┐ │налогоплательщиков преимущества по сравне-│

└──┤ налоговые льготы ├──┤нию с другими налогоплательщиками, включая│

└───────────────────┘ │возможность не уплачивать налог либо упла-│

│чивать его в меньшем размере (п. 1 ст. 56│

│НК РФ) │

└──────────────────────────────────────────┘

Дата добавления: 2014-01-03