Налог на доходы физических лиц

НДФЛ – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. Порядок исчисления налога на доходы физических в настоящее время установлен главой 23 НК РФ (часть вторая).

Налогоплательщикам НДФЛ признаются физические лица, получающие доходы, в том числе в виде оплаты труда (ст. 207 НК РФ). Организации, от которых налогоплательщик получил вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, обязаны исчислить, удержать из доходов налогоплательщика и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц. Таким образом, организации признаются в данном случае налоговыми агентами (ст. 226 НК РФ).

Обязанности налоговых агентов приведены в ст. 24, 230 НК РФ. Министерство по налогам и сборам РФ утверждены следующие типовые формы отчетности, которые должны применяться налоговыми агентами по НДФЛ:

1) форма № 1 НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ»,

2) форма № 2 НДФЛ «Справка о доходах физического лица за год и ЕСН (взносе)»

Начиная с 1 января 2001 г. в отношение доходов в виде оплаты труда (и по некоторым иным видам доходов) применяется единая ставка НДФЛ – 13 %.

В налоговом кодексе РФ (гл. 23 «НДФЛ») предусмотрен различный порядок определения дат для исчисления НДФЛ и для удержания этого налога. Для исчисления НДФЛ датой фактического получения дохода работником (он же является налогоплательщиком по данному налогу) в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход (п.2 ст. 223 НК РФ).

Для удержания начисленных сумм налога установлена иная дата – дата фактической выплаты дохода, так как удержание налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика.

Т.о.:

· начисление НДФЛ в форме з/п отражать по ДТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому должен быть открыт специальный субсчет для учета расчетов по начисленному, но не удержанному налогу на доходы физических лиц,

· удержание НДФЛ (на дату фактической выплаты задолженности по з/п) отражать по Кт счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет для учета расчетов по НДФЛ, в корреспонденции с ДТ счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (указанный ранее субсчет).

При этом НДФЛ с работника взимают по месту получения дохода, т.е. где он получает з/п.

Дата добавления: 2014-01-03