Планирование доходов и прибыли

Прибыль, как финансовый результат деятельности предприятия отражается в перспективных и годовых планах. Поскольку прибыль формируется на базе доходов, планирова­ние этих показателей тесно связано.

В потребительской кооперации в годовых планах хозяйственно-финансовой деятельности доходы и прибыль от продаж рассчитывают по видам деятельности, кроме того, по организации в целом в планах содержатся показатели прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

План доходов разрабатывается по видам (доходы от обычной деятельности, операционные доходы).

Для расчета доходов от торговых надбавок используют следующую информацию:

• материалы анализа доходов в предплановом периоде;

• планы оборота розничной торговли по общему объему, по группам товаров, планы оборота предприятий питания по видам, планы закупок и реализации сельскохозяйственных продуктов и сырья;

• действующие на момент разработки плана торговые надбавки, наценки в предприятиях питания, закупочные цены и заготовительно-сбытовые наценки, оптовые (отпускные) цены на товары, сельскохозяйственную продукцию в соответствии с заключенными договорами;

Для расчета плановых сумм доходов от обычных видов деятельности может быть использован опытно-статистический метод, базирующийся на материалах анализа. При этом за основу берется средний уровень доходов от торговых надбавок (наценок) в базисном (текущем) году.

Пример 1. В текущем году средний уровень доходов от торговых надбавок в предприятии розничной торговли соста­вил 18% к обороту. В планируемом году оборот розничной торговли предприятия составит 28 000 тыс. руб. Возможная плановая сумма доходов 5040 тыс. руб. (18 х 28 000: 100).

Однако такой метод можно использовать при следующих условиях:

• товарная структура оборота розничной торговли не изменяется;

• размеры торговых надбавок по группам товаров не меняются.

Более точные результаты получают, используя метод технико-экономических расчетов. При этом за основу берут планы продажи по группам товаров и действующие на момент разработки плана доходов торговые надбавки. В размеры тор­говых надбавок могут быть внесены коррективы при следующих условиях:

• прогнозируются изменения в конъюнктуре рынка, в ценах конкурентов;

• изменяется стратегия предприятия (например, ставится цель — завоевать рынок, расширяя продажи по низким ценам).

Пример 2. План продажи кондитерских изделий на предстоящий год — 300 тыс. руб. Торговая надбавка — 15%, НДС — 18%.

Выручка от реализации кондитерских изделий без НДС — 254,2 тыс. руб. (300: 1,18). Доход от торговой надбавки — 33,2 тыс. руб. (254,2 х 15: 115).

При закупках и реализации сельскохозяйственной продукции в организациях потребительской кооперации расчет доходов может быть произведен на основе разницы в ценах закупки и продажи.

Пример 3. В соответствии с заключенными договорами потребительское общество должно отгрузить 50 т картофеля оптовым покупателям по цене 5 тыс. руб. за 1 т. Картофель закупается у населения. Средняя закупочная цена (с учетом конъюнктуры рынка) — 3 руб. 50 коп. за 1 кг НДС — 10%.

Доход от продажи картофеля оптовым покупателям (включая НДС): (5 - 3,5) х 50 = 75 тыс. руб.

Доход без НДС — 68,2 тыс. руб. (75: 1,10).

Кроме доходов от обычной деятельности, планируют прочие доходы по видам: доходы от сдачи имущества в аренду — на основе заключенных договоров; доходы от совместной дея­тельности, от операций с ценными бумагами и денежными средствами — на основе материалов анализа и прогнозов деятельности предприятия в этой сфере и т. д.

На основе плана доходов от торговых надбавок (наценок) и плана издержек обращения определяется прибыль от продаж.

Прочие доходы и расходы на планируемый год используют для определения прибыли до налогообложения.

Прибыль до налогообложения может быть рассчитана на основе целевого подхода. В этом случае первоначально определяют потребность предприятия в средствах для экономического и социального развития за счет прибыли. Затем определяют необходимую сумму прибыли до налогообложения.

Пример 4. Торговая организация определила потребность в средствах для экономического и социального развития за счет прибыли на планируемый год в сумме 750 тыс. руб. (на финансирование капитальных вложений — 450 тыс. руб., на пополнение собственных оборотных средств — 120 тыс. руб., на социальные мероприятия — 100 тыс. руб., на прочие нужды — 80 тыс. руб.). Это расчетная сумма чистой прибыли. В среднем налоговые платежи составляют 24% суммы прибыли до налогообложения.

Сумма прибыли до налогообложения (целевой прибыли) может быть определена следующим образом:

П_ц = П_ч: (100 - Н) х 100, (1)

где П — целевая прибыль в планируемом году;

П_ч — расчетная сумма чистой прибыли на планируемый год;

Н — средний размер налоговых платежей за счет прибыли, %.

Необходимая сумма прибыли (до налогообложения) составит 986,8 тыс. руб. (750: 0,76).

Наиболее простым методом расчета плановой суммы прибыли является расчет на основе плана оборота и прогнозируемой рентабельности в процентах к обороту:

П ц = Р х Т пл: 100, (2)

где Тпл — план оборота;

Р — рентабельность, % к обороту.

Особое значение имеет подход к планированию прибыли на основе взаимосвязи показателей прибыли, объемов оборо­та, издержек обращения. Модель расчета при этом имеет следующий вид:

П ц =(уД —уИпер)хТ пл -И пост; (3)

ИЛИ

П_ц = (уД - уИп_ер) х (Тпл - Т₆), (4)

где уД — плановый уровень доходов от торговых надбавок, выраженный десятичной дробью;

уИ_пер — плановый уровень переменных издержек обращения, выраженный десятичной дробью;

Тпл — план оборота;

Т_б — объем оборота, обеспечивающий достижение точки безубыточности;

И_пост — сумма постоянных издержек обращения в планируемом году.

Пример 5. План оборота розничной торговли предприятия — 28 000 тыс. руб. Оборот, обеспечивающий безубыточную работу, — 16 667 тыс. руб. Плановый уровень доходов от торго­вых надбавок — 18% к обороту, уровень переменных издержек обращения — 12% к обороту.

Плановая сумма прибыли составит — 680 тыс. руб.

(0,18 - 0,12) х (28 000 - 16 667).

Плановые расчеты доходов и прибыли всегда связывают с мероприятиями по их увеличению. Такими мероприятиями могут быть: рост оборота; увеличение объемов закупок това­ров непосредственно у производителей без посредников по более низким ценам; управление ассортиментом товаров; установление наиболее выгодной для организации структу­ры оборота; расширение дополнительных услуг для покупателей, что позволяет увеличить доходы; увеличение дохо­дов от финансовых операций.

Дата добавления: 2014-01-03