Обязательный и инициативный аудит

Обязательный аудит - это ежегодная независимая проверка ведения бухгалтерско-финансового учета и составления бухгалтерско-финансовой отчетности на ее соответствие во всех требованиях законодательства РФ.

Обязательный аудит проводится в следующих случаях:

- если организация имеет организационно-правовую форму ОАО;

- если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

- если организация является кредитной; бюро кредитных историй; организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг; страховой организацией; обществом взаимного страхования; товарной, валютной или фондовой биржей; негосударственным пенсионным или другим фондом; акционерным инвестиционным фондом; управляющий компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда;

- если объем выручки от продажи продукции, выполненных работ, оказанных услуг за предшествующий отчетному году превышает 100 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествующего отчетному году превышает 60 млн. руб.;

- если организация публикует и представляет сводную (консолидированную) бухгалтерско-финансовую отчетность, за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов, а также государственных и муниципальных учреждений.

Обязательный аудит проводится ежегодно только аудиторскими организациями в случаях:

- если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

- в кредитных и страховых организациях, в негосударственных пенсионных фондах и в организациях, уставный капитал которых является долей государственной собственности, составляет не менее 25 %, а также в организациях, составляющих консолидированную отчетность.

Обязательный аудит ГУП-ов и МУП-ов, если доля государственной собственности составляет не менее 25 %, осуществляется по итогам проведения торгов в форме открытого конкурса, в порядке, предусмотренном ФЗ № 94 "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд". В иных случаях обязательный аудит могут осуществлять как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы.

В соответствии с ФЗ № 307 объектами обязательного аудита являются как коммерческие организации, так и некоммерческие организации.

К коммерческим организациям относятся:

- ОАО;

- кредитные организации;

- страховые организации;

- товарно-фондовые биржи;

- инвестиционные фонды.

К некоммерческим организациям относятся:

- товарно-фондовые биржи, если они зарегестрированы как некоммерческие партнерства;

- государственные, социальные и внебюджетные фонды;

- благотворительные фонды.

Обязательный аудит по основаниям его проведения по результатам исследования 2010 г.

Основание проведения обязательного аудита	удельный вес в общем количестве проведенных обязательных аудитов, в %
АО всего: 1. ОАО 2. кредитные организации 3. страховые организации и организации взаимного страхования 4. биржи и инвестиционные фонды 5. унитарные предприятия 6. организации, финансовые показатели которых выше минимальных значений 7. иные случаи	21,2 1,6 0,8 1,8 5,4 54,8   14,4

Инициативный аудит - это аудит осуществляемый по решению хозяйствующего субъекта (собственников, руководства).

Задачи и содержание инициативного аудита определяются по согласию сторон и закрепляются в договоре.

Решение о проведении инициативного аудита в отношении ИП принимаются самим предпринимателем.

Органы управления и отдельные субъекты, имеющие право инициировать проведение аудита коммерческих организаций.

коммерческие организации	законодательные акты	категории субъектов и органов управления
1. ОАО и ЗАО	гражданский кодекс РФ, ФЗ № 208 "Об акционерных обществах"	общее собрание акционеров, акционеры, совокупная доля которых в уставном капитале составляет более 10%
2. ООО	гражданский кодекс РФ, ФЗ № 14 "Об обществах с ограниченной ответственностью"	общее собрание участников. По требованию любого участника общества
3. полное товарищество	гражданский кодекс РФ	по общему согласию всех участников товарищества, если иное не предусмотрено учредительными документами
4. производственные кооперативы	ФЗ № 41 "О производственных кооперативах"	исполнительные органы, наблюдательный совет кооператива или по требованию не менее чем 10% членов кооператива
5. ГУП, МУП	ФЗ № 161 "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях"	собственник имущества унитарного предприятия

Инициирование проведения аудита субъектом, не наделенным законом таким правом, приводит к признанию договора о проведении аудиторской проверки недействительным.

Договор на оказание инициативного аудита носит характер возмездного оказания аудиторских услуг.

Цель инициативного аудита - выявление нарушений в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении и получение рекомендаций по их устранению. Инициативный аудит могут проводить как организации, так и индивидуальные аудиторы.

Мотивами проведения инициативного аудита могут быть:

1. подготовка организации к внешним аудиторским проверкам;

2. текучесть кадров, отвечающих в организациях за ведение учета и составление бухгалтерско-финансовой отчетности;

3. возникновение чрезвычайных ситуаций;

4. слияние организации;

5. реорганизация и т.д.

Инициативный аудит может быть комплексным в отношении всей бухгалтерско-финансовой отчетности или тематической в отношении отдельных активов организации. Проведение инициативного аудита дает гарантию стабильности деятельности экономического субъекта.

Дата добавления: 2014-01-03