Общие положения. Лекция 4.1. Основы планирования и бюджетирования

Лекция 4.1. Основы планирования и бюджетирования

1. Общие положения

2. Структура генерального (основного) бюджета

3. Контроль за исполнением бюджетов

Планирование представляет собой постановку целей деятельности в виде количественных и качественных показателей, которые необходимо достигнуть предприятию за тот или иной период.

План – заранее намеченная система мероприятий, предусматривающая порядок, последовательность и сроки выполнения работ.

Временным периодом и соответственно степенью детализации проработки планов:

1. долгосрочное планирование;

2. стратегическое планирование или программирование – конкретизирует выбранные стратегические направления в виде отдельных программ для достижения долгосрочных целей.

3. оперативное планирование – самый детализированный уровень планирования.

Для обозначения процесса оперативного планирования в российской управленческой практике используется ряд понятий – «бюджетирование», «бюджетное планирование», «финансовое планирование», «планирование финансово - хозяйственной деятельности». Такое терминологическое разнообразие скорее мешает специалистам, чем помогает.

1) Бюджет – количественное выражение плана, средство контроля за его выполнением и метод регулирования.

2) Бюджет (словарь иностранных слов) – 1) роспись государственных доходов и расходов на определенный срок, утвержденный в законодательном порядке; 2) предположительное исчисление ожидаемых доходов и расходов государства, учреждения, предприятия и отдельного лица на определенный срок.

Бюджет (словарь русского языка С.И.Ожегова) – смета доходов и расходов государства, предприятия или отдельного лица на определенный срок.

Смета (словарь русского языка С.И.Ожегова) – исчисление предстоящих доходов и расходов.

Бюджеты (сметы) составляются как для предприятия в целом, так и для отдельных его подразделений. Бюджетный цикл должен включать следующие этапы:

1. планирование деятельности организации в целом и по ее структурным подразделениям;

2. разработка проекта бюджета;

3. просчет вариантов плана, внесение корректировок;

4. окончательное утверждение планов;

5. проектирование обратных связей и учет меняющихся условий.

Бюджеты охватывают период от одного года (или менее) до 10 лет. Чаще – один год с разбивкой по кварталам и месяцам. В течении года бюджеты корректируются с учетом показателей прошедших месяцев. Широко применяется скользящее (непрерывное) бюджетирование: по мере окончания месяца или квартала к бюджету добавляются новые, т.е. постоянное двенадцатимесячное планирование (годовое планирование независимо от месяца.

Все бюджеты содержат:

1) Сопоставление бюджетных и отчетных данных.

2) Данные для специфических управленческих решений. (CVP-проектирование).

3) Долгосрочные бюджеты, часто именуемые капитальными или проектными.

4) Гибкие бюджеты.

Гибкий бюджет (переменный) приспособлен к меняющемуся объему. При анализе гибкого бюджета изучают влияние на величину отклонений изменения объема продаж и цен.

Жесткий (статичный) бюджет – не предусматривает изменения объема или других условий в плановом периоде.

Различают три вида статичных бюджетов:

1. Приростной бюджет или бюджет, основанный на достигнутом уровне, учитывает бюджет предыдущего периода и результаты его выполнения. Бюджетные суммы устанавливаются в соответствии с опытом прошлого и перспективами следующего цикла. Наиболее распространенный.

2. Приоритетный бюджет, похож на предыдущий, но дополнительно предполагает анализ вариантов при сокращении или увеличении бюджетных сумм, например, на 10%.

3. Нулевой бюджет – бюджетирование с нулевой точки (как будто разрабатывается впервые).

Скользящий бюджет — по окончании отчетного периода к исполненному бюджету добавляется следующий при необходимости скорректированный по фактическим результатам деятельности организации (скользящее бюджетирование), т.е. происходи постоянное 12-месячное планирование.

Дата добавления: 2014-01-03