Денежные потоки зарубежной дочерней организации должны быть пересчитаны по обменным курсам между функциональной и иностранной валютами на даты соответствующих денежных потоков

Денежные потоки, возникающие в результате операций в иностранной валюте, должны отражаться в функциональной валюте организации путем применения к сумме в иностранной валюте обменного курса между функциональной и иностранной валютами на дату соответствующего денежного потока.

Денежные потоки в иностранной валюте

Представление денежных потоков на нетто-основе

Организация должна представлять основные классы валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат, возникающих от инвестиционной и финансовой деятельности, по отдельности, за исключением денежных потоков, описанных в пунктах 22 и 24, которые представляются на нетто-основе.

Представление денежных потоков от инвестиционной и финансовой деятельности

22 Денежные потоки, возникающие от следующих видов операционной, инвестиционной или финансовой деятельности, могут быть представлены на нетто-основе:

(a) денежные поступления и выплаты от имени клиентов, когда денежные потоки отражают деятельность, осуществляемую клиентом, а не организацией; и

(b) денежные поступления и выплаты по статьям, характеризующимся быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения.

23 Примерами денежных поступлений и выплат, перечисленных в пункте 22(a), являются:

(a) получение и выплата банком депозитов до востребования;

(b) средства, удерживаемые для клиентов инвестиционной организацией; и

(c) полученная от имени собственников недвижимости и передаваемая им арендная плата.

23A Примерами денежных поступлений и выплат, перечисленных в пункте 22(b), являются внесенные авансы и выплаты по:

(a) основным суммам долга держателей кредитных карт;

(b) приобретению и продаже инвестиций; и

(c) прочим краткосрочным займам, например, со сроком погашения три месяца или менее.

24 Денежные потоки, возникающие в результате каждого из следующих видов деятельности финансового института, могут быть представлены на нетто-основе:

(a) денежные поступления и выплаты по привлечению и выплате депозитов с фиксированным сроком погашения;

(b) размещение депозитов в других финансовых институтах и возврат депозитов из других финансовых институтов; и

(c) денежные авансы и кредиты, предоставленные клиентам, и погашение указанных авансов и кредитов.

27 Денежные потоки, выраженные в иностранной валюте, представляются в соответствии с МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений валютных курсов". Это позволяет использовать обменный курс, приближенный к фактическому курсу. Например, средневзвешенный обменный курс за период может быть использован для отражения операций в иностранной валюте или пересчета денежных потоков зарубежной дочерней организации. Однако МСФО (IAS) 21 не разрешает применение обменного курса по состоянию на конец отчетного периода при пересчете денежных потоков зарубежной дочерней организации.

28 Нереализованные прибыли и убытки, возникающие в результате изменений обменных курсов валют, не являются денежными потоками. Однако влияние изменений обменных курсов на денежные средства и их эквиваленты, имеющиеся или ожидаемые к получению в иностранной валюте, представляется в отчете о движении денежных средств с тем, чтобы сверить денежные средства и их эквиваленты на начало и на конец отчетного периода. Эта сумма представляется отдельно от денежных потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности и включает разницы, при их наличии, которые возникли бы в случае представления данных денежных потоков по обменным курсам на конец периода.

29 [Удален]

30 [Удален]

Дата добавления: 2017-01-14