Дефолт и нарушение обязательств

Составные финансовые инструменты с несколькими встроенными производными инструментами

Счет оценочного резерва по кредитным убыткам

Обеспечение

14 Организация должна раскрывать:

(a) балансовую стоимость финансовых активов, которые она передала в качестве обеспечения обязательств или условных обязательств, включая суммы, которые были реклассифицированы в соответствии с пунктом 37(a) МСФО (IAS) 39; и

(b) сроки и условия такого обеспечения.

15 В том случае, когда организация является держателем обеспечения (в виде финансовых или нефинансовых активов) и имеет возможность продать или перезаложить это обеспечение даже при отсутствии дефолта со стороны собственника данного обеспечения, она должна раскрыть:

(a) справедливую стоимость удерживаемого обеспечения;

(b) справедливую стоимость обеспечения, которое было продано или перезаложено, а также наличие у организации обязанности по его возврату; и

(c) сроки и условия, связанные с использованием этого обеспечения организацией.

16 В том случае, когда финансовые активы обесцениваются из-за кредитных убытков и организация учитывает убытки от обесценения на отдельном счете (например, счете оценочного резерва, используемого для учета убытков от обесценения по отдельным активам, или аналогичного счета, используемого для учета убытков от обесценения группы активов), а не путем прямого снижения балансовой стоимости соответствующего актива, она должна представить сверку изменений на этом счете за период по каждому классу финансовых активов.

16A [Данный пункт касается поправок, еще не вступивших в силу, и поэтому не включен в настоящую редакцию.]

17 Если организация выпустила инструмент, содержащий одновременно долговой и долевой компоненты (см. пункт 28 МСФО (IAS) 32), и в этот инструмент встроено несколько производных инструментов, имеющих взаимозависимую стоимость (например, конвертируемый долговой инструмент с правом досрочного погашения эмитентом), организация должна раскрыть информацию о наличии в нем указанных характеристик.

18 В отношении привлеченных займов, признанных по состоянию на дату окончания отчетного периода, организация должна раскрыть:

(a) информацию о любых фактах дефолта в течение периода по основной сумме, процентам, отчислениям в фонд погашения или условиям погашения этих привлеченных займов;

(b) балансовую стоимость привлеченных займов, по которым произошел дефолт по состоянию на конец отчетного периода; и

(c) информацию о том, был ли устранен этот дефолт или были ли пересмотрены условия привлечения соответствующих займов до даты одобрения финансовой отчетности к выпуску.

19 Если в течение периода имели место иные, отличные от описанных в пункте 18, нарушения условий соглашения о займе, то организация должна раскрыть ту же информацию, что требуется пунктом 18, если эти нарушения позволяют кредитору требовать досрочного возврата средств (кроме случаев, когда указанные нарушения были устранены или условия займа были пересмотрены на дату окончания отчетного периода или до этой даты).

Дата добавления: 2017-01-14