Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (пункты 10 и 11)

Значимость финансовых инструментов для финансового положения и финансовых результатов

B4 Если организация по собственному усмотрению классифицирует финансовое обязательство как оцениваемое по справедливой стоимости через прибыль или убыток, то согласно требованиям пункта 10(a) она должна раскрыть величину изменения справедливой стоимости данного финансового обязательства в той части, которая вызвана изменениями кредитного риска по этому обязательству. Пункт 10(a) (i) позволяет организации определять эту величину как величину изменения справедливой стоимости соответствующего обязательства, не связанного с изменениями рыночных условий, которые приводят к возникновению рыночного риска. Если единственными относящимися к обязательству изменениями рыночных условий являются изменения наблюдаемой (базовой) процентной ставки, то требуемую величину можно рассчитать следующим образом:

(a) Сначала организация рассчитывает внутреннюю норму доходности соответствующего обязательства по состоянию на начало периода, исходя из наблюдаемой рыночной цены этого обязательства и предусмотренных договором потоков денежных средств по нему на начало периода. Организация вычитает из полученного значения внутренней нормы доходности показатель наблюдаемой (базовой) процентной ставки по состоянию на начало периода, чтобы вычленить компонент внутренней нормы доходности, являющийся характерным только для данного инструмента.

(b) Далее организация рассчитывает приведенную стоимость потоков денежных средств по данному обязательству, исходя из предусмотренных договором потоков денежных средств по этому обязательству по состоянию на дату окончания периода и ставки дисконтирования, равной сумме (i) наблюдаемой (базовой) процентной ставки на дату окончания периода и (ii) характерного только для данного инструмента компонента внутренней нормы доходности, рассчитанного согласно подпункту (a).

(c) Разница между наблюдаемой рыночной ценой обязательства на дату окончания периода и суммой, определенной в соответствии с подпунктом (b), представляет собой изменение справедливой стоимости, вызванное причинами, отличными от изменений наблюдаемой (базовой) процентной ставки. Это та величина, которую требуется раскрыть.

В этом примере предполагается, что изменения справедливой стоимости, вызываемые факторами, отличными от изменений кредитного риска по инструменту или изменений процентной ставки, не являются значительными. Если рассмотренный в приведенном примере инструмент содержит встроенный производный инструмент, то изменение справедливой стоимости этого встроенного производного инструмента не учитывается при определении величины, подлежащей раскрытию в соответствии с пунктом 10(a).

Дата добавления: 2017-01-14