Ограничения в отношении сумм, раскрываемых согласно пункту 13C(d)

Раскрытие информации о финансовых инструментах, являющихся предметом обеспеченного правовой защитой генерального соглашения о неттинге либо аналогичного соглашения, суммы которых не подлежат раскрытию согласно пункту 13C(b) (пункт 13C(d))

Раскрытие информации о нетто-величинах, представленных в отчете о финансовом положении (пункт 13C(c))

B45 Если организация имеет инструменты, на которые распространяются требования по раскрытию данной информации (как указано в пункте 13A), но которые не отвечают критериям взаимозачета, предусмотренным пунктом 42 МСФО (IAS) 32, то суммы, которые требуется раскрыть согласно пункту 13C(c), будут равны суммам, которые требуется раскрыть согласно пункту 13C(a).

B46 В отношении сумм, которые требуется раскрыть согласно пункту 13C(c), необходимо показать их сверку с суммами, представленными по соответствующим статьям отчета о финансовом положении. Например, если организация определяет, что агрегирование или дезагрегирование сумм, представленных по соответствующим статьям финансовой отчетности, обеспечивает более уместную информацию, организация должна показать сверку агрегированных или дезагрегированных сумм, раскрытых ею согласно пункту 13C(c), с суммами, представленными по соответствующим статьям отчета о финансовом положении.

B47 Пункт 13C(d) требует, чтобы организации раскрывали информацию о суммах, являющихся предметом обеспеченного правовой защитой генерального соглашения о неттинге либо аналогичного соглашения, которые не подлежат раскрытию согласно пункту 13C(b). Пункт 13C(d)(i) относится к суммам, связанным с признанными финансовыми инструментами, которые не отвечают некоторым или всем критериям взаимозачета, предусмотренным пунктом 42 МСФО (IAS) 32 (например, текущие права на проведение зачета, которые не отвечают критерию, предусмотренному пунктом 42(b) МСФО (IAS) 32, или условные права на проведение зачета, которые могут получить правовую защиту и быть исполнены только в случае дефолта либо только в случае несостоятельности или банкротства любого из контрагентов).

B48 Пункт 13C(d)(ii) относится к суммам, связанным с финансовым обеспечением, в том числе денежным обеспечением, как полученным, так и предоставленным. Организация должна раскрыть информацию о справедливой стоимости тех финансовых инструментов, которые были предоставлены или получены в качестве обеспечения. Суммы, раскрываемые в соответствии с пунктом 13C(d)(ii), должны отражать обеспечение, фактически полученное или предоставленное организацией, а не соответствующую кредиторскую или дебиторскую задолженность, которая была признана в отношении обязанности по возврату полученного или предоставленного организацией обеспечения.

(пункт 13D)

B49 При раскрытии сумм, требуемых пунктом 13C(d), организация должна принять в расчет эффект избыточности обеспечения по каждому финансовому инструменту в отдельности. Для этого организация должна сначала уменьшить сумму, раскрытую в соответствии с пунктом 13C(c), на суммы, раскрытые в соответствии с пунктом 13C(d)(i). Затем организация должна ограничить суммы, раскрываемые в соответствии с пунктом 13C(d)(ii), так, чтобы они не превышали оставшуюся сумму, предусмотренную пунктом 13C(c) по соответствующему финансовому инструменту. Однако, если права на обеспечение могут быть распространены и на другие финансовые инструменты, такие права могут быть учтены при раскрытии информации, требуемой пунктом 13D.

Дата добавления: 2017-01-14