Первоначальная оценка

Классификация финансовых обязательств

Первоначальное признание

Прибыли и убытки

B5.12 Пункт 5.4.4 разрешает организации принять решение, без права его последующей отмены, представлять в составе прочего совокупного дохода изменения справедливой стоимости инвестиции в долевой инструмент, не предназначенный для торговли. Такое решение принимается по каждому инструменту в отдельности (то есть по каждой акции). Суммы, представленные в составе прочего совокупного дохода, не должны впоследствии переводиться в состав прибыли или убытка. Однако, организация может перевести совокупную прибыль или убыток из одной статьи капитала в другую. Дивиденды по таким инвестициям признаются в составе прибыли или убытка в соответствии с <МСФО (IAS) 18 "Выручка"> {пунктом 5.4.5}, если только не очевидно, что дивиденд представляет собой возмещение части первоначальной стоимости инвестиции.

В Приложении C пункт C16 и соответствующий заголовок к нему удалены.

МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (октябрь 2010 г.)

В пункты 3.1.1, 4.2.1, 5.1.1, 5.2.1 и 5.7.6 внесены изменения, пункты 5.1.3, 5.7.1A и 7.1.4 добавлены. Удаленный текст зачеркнут, новый текст подчеркнут.

3.1.1 Организация признает финансовый актив или финансовое обязательство в своем отчете о финансовом положении тогда и только тогда, когда организация становится стороной по договору, определяющему условия соответствующего инструмента (см. пункты B3.1.1 и B3.1.2). Когда организация впервые признает финансовый актив, она должна классифицировать его в соответствии с пунктами 4.1.1 - 4.1.5 и оценить его в соответствии с пунктами 5.1.1 <и 5.1.2> {5.1.3}. Когда организация впервые признает финансовое обязательство, она должна классифицировать его в соответствии с пунктами 4.2.1 и 4.2.2 и оценить его в соответствии с пунктом 5.1.1.

...

4.2.1 Организация должна классифицировать все финансовые обязательства как оцениваемые впоследствии по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента, за исключением:

(a)...

(c) договоров финансовой гарантии, согласно определению, изложенному в Приложении A. После первоначального признания сторона, выпустившая такой договор, должна (если не применяется пункт 4.2.1(a) или (b)) впоследствии оценивать такой договор по наибольшей величине из:

(i) суммы, определенной в соответствии с МСФО (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", и

(ii) первоначально признанной суммы (см. пункт 5.1.1) за вычетом, в случае необходимости, накопленной <амортизации> {суммы доходов}, признанной в соответствии с <МСФО (IAS) 18 "Выручка"> {принципами МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями" } ;

(d) обязательств по предоставлению займа по процентной ставке ниже рыночной. После первоначального признания сторона, принявшая на себя такое обязательство (если не применяется пункт 4.2.1(a)) впоследствии оценивает его по наибольшей величине из:

(i) суммы, определенной в соответствии с МСФО (IAS) 37, и

(ii) первоначально признанной суммы (см. пункт 5.1.1) за вычетом, в случае необходимости, накопленной <амортизации> {суммы доходов}, признанной в соответствии с <МСФО (IAS) 18> {принципами МСФО (IFRS) 15}.

(e)...

5.1.1 {За исключением торговой дебиторской задолженности, относящейся к сфере применения пункта 5.1.3. п}<П>ри первоначальном признании организация должна оценивать финансовый актив или финансовое обязательство по справедливой стоимости, увеличенной или уменьшенной в случае финансового актива или финансового обязательства, оцениваемого не по справедливой стоимости через прибыль или убыток, на сумму затрат по сделке, которые напрямую относятся к приобретению или выпуску финансового актива или финансового обязательства.

...

{5.1.3 Несмотря на требование пункта 5.1.1, при первоначальном признании организация должна оценивать торговую дебиторскую задолженность, которая не имеет значительного компонента финансирования (определяемого в соответствии с МСФО (IFRS) 15), по цене сделки (как этот термин определен в МСФО (IFRS) 15).}

Дата добавления: 2017-01-14