Предприятия

Анализ общих финансовых результатов деятельности

Лекция 4. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

В рыночных условиях главной целью деятельности предприятия является достижение более высоких финансовых результатов, которые нарастающим итогом формируются в течение всего календарного года. В обобщенном виде они получают свое отражение в форме № 2 по ОКУД «Отчет о прибылях и убытках». С 2013 г. он будет называться «Отчет о финансовых результатх». На основе содержащихся в ней данных с привлечением показателей других форм, а в ряде случаев и информации синтетического учета, возможны расчеты интересующих аналитика показателей финансовых результатов деятельности соответствующего субъекта АПК.

В обобщенном, укрупненном виде под финансовым результатом деятельности организации (предприятия) за некоторый период времени понимают изменение величины его собственного капитала. Способность предприятия обеспечивать неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей.

В более узком, конкретном понимании под финансовым результатом понимают превышение или недополучение доходов в сравнении с расходами по всем направлениям деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они показывают абсолютную эффективность или неэффективность в виде суммы прибыли или убытков.

Эффект - это результат, достигаемый за счет различных видов деятельности или проведения отдельных мероприятий и операций. Он может выражаться в приросте объема производства и реализации продукции, снижении издержек, увеличении суммы прибыли, снижении суммы убытков.

При анализе финансовых результатов деятельности сельскохозяйственных предприятий показателями абсолютной эффективности являются: суммы полученной прибыли, ее возрастание за сравниваемые периоды или снижение суммы убытков. Показателями относительной эффективности являются уровни рентабельности или убыточности использованных ресурсов или окупаемости затрат. Определяются они в виде коэффициентного или процентного отношения полученной суммы прибыли (убытков) к общей сумме затрат или соотношения суммы выручки к затратам.

Финансовый результат (прибыль, убыток) = доход – расход

Рентабельность (убыточность) = Прибыль (убыток): себестоимость х 100%.

На основе данных формы № 2 можно определить следующие виды прибыли (убытков) и уровни рентабельности (убыточности).

Валовая прибыль (убыток) всего (строка 2100) - это разница между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (код 2110) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг (код 2120).

Процентное соотношение суммы полученных результатов и суммы себестоимости реализованной продукции дает показатель уровня рентабельности (убыточности) по валовой прибыли. Он показывает, сколько копеек прибыли или убытков получено на 1 руб. затрат, связанных с производством реализованной продукции.

Процентное соотношение полученной суммы прибыли или убытков с общей суммой выручки дает показатель рентабельности продаж. Он показывает, сколько копеек прибыли (убытков) получено на 1 руб. выручки.

Процентное соотношение суммы выручки с суммой себестоимости проданной продукции дает показатель окупаемости затрат. Он показывает, сколько копеек выручки получено на 1 руб. затрат реализованной продукции. Показатель окупаемости затрат отличается от показателя рентабельности на 100 %.

Валовая прибыль (убыток) полученная от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки - определяется как разница между выручкой за указанную реализованную продукцию и ее себестоимостью. Для этого следует использовать форму №6-АПК «Отчет об отраслевых показателях деятельности организации АПК», раздел 3 «Расшифровка показателей формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» строка 200 (выручка от реализации с.-х. продукции) – строка 210 (себестоимость с.-х. продукции).

Используя полученные данные, можно определить уровни рентабельности и окупаемости затрат по сельскохозяйственной продукции в том же порядке, как это указано в предыдущем пункте. Аналогично можно определить суммы полученной валовой прибыли или убытков от реализации промышленной продукции, товаров, работ и услуг и уровни их рентабельности и окупаемости.

Прибыль от продаж (код строки 2200) - это разница между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей) (код 2110) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг (код строки 2120, а также коммерческих и управленческих расходов, связанных с реализацией (код 2210, 2220). На основе этих данных можно рассчитывать все виды рентабельности и окупаемости затрат от продаж в целом по хозяйствующему субъекту в том же порядке, как это указано в пункте 1.

Прибыль (убыток) до налогообложения (код строки 2300) - это разница между суммой выручки (нетто) (код 2110), всех прочих доходов (2320, 2340), себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг (код строки 2120) и всех прочих расходов (2330, 2350). По другому этот результат получают прибавлением к результатам от продаж процентов к получению, доходов от участия в других организациях и прочих доходов, и вычитанием процентов к уплате, а также прочих расходов.

На основе этих данных также можно определить все указанные в пункте 1 виды рентабельности (убыточности), окупаемости затрат по указанной там методике. Однако общая сумма затрат, обусловившая полученные финансовые результаты до налогообложения, по нашему мнению, состоит из себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов. Все прочие доходы и расходы лишь корректируют балансовым методом финансовые результаты от продаж.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (код строки 2400). Величина их определяется прибавлением к финансовым результатам до налогообложения сумм отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств и вычитанием текущих налогов на прибыль и иных платежей из прибыли. Чистая прибыль - это окончательная сумма прибыли, остающаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта после уплаты всех налогов и других обязательных платежей от суммы бухгалтерской прибыли. На ее основе определяют все виды рентабельности (убыточности), окупаемости затрат в порядке, указанном в пункте 1. При этом общую сумму затрат, обусловившую чистую прибыль, предлагаем также считать как сумму себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов.

Дата добавления: 2015-07-13