Тема. Облік фінансових інвестицій

Ключові поняття теми:

Питання для обговорення:

1. Фінансові інвестиції як частина інвестиційної діяльності підприємства. Визначеннядовгострокових фінансових інвестицій.

2. Первісна оцінка фінансових інвестицій. Складові собівартості інвестицій в залежності від способу їх придбання.

3. Оцінка довгострокових фінансових інвестицій на дату балансу по справедливій вартості, по амортизованій собівартості та методу участі в капіталі.

4. Методи оцінки довгострокових фінансових інвестицій, що надають право власності.

5. Методи оцінки довгострокових фінансових інвестицій в асоційовані та дочірні підприємства, в торгові цінні папери.

6. Відображення інформації про довгострокові фінансові інвестиції в фінансовій звітності.

7. Облік довгострокових фінансових інвестицій.

8. Фінансові інвестиції як частина інвестиційної діяльності підприємства. Визначеннякороткострокових фінансових інвестицій.

9. Оцінка короткострокових фінансових інвестицій.

10. Облік короткострокових фінансових інвестицій.

11. Відображення інформації про короткострокові фінансові інвестиції в фінансовій звітності.

Завдання 1

Визначити первісну вартість придбаних за грошові кошти акцій (за варіантами).

На фондовому ринку АТ „Зірка” придбало за грошові кошти? акцій АТ „Сонце” за ціною? грн за одну акцію з метою перепродажу цих акцій. Номінальна вартість однієї акції складала? грн. Комісійна винагорода фондовому брокеру склала? % від суми придбаних акцій. Послуги інформаційної системи пошуку склали 240 грн з урахуванням ПДВ.

Таблиця 3.1 – Вихідні дані для завдання 1.

Варіанти
Кількість акцій АТ „Сонце”
Ринкова ціна 1-ї акції АТ „Сонце”						22,6	22,7	23,8	24,6	31,5	20,5	30,2	33,1	17,2	18,5
Номінальна ціна 1-ї акції АТ „Сонце”	18,0			22,5	23,0	24,0	24,0	23,0	21,0	30,0	25,0	31,0	32,0	15,0	20,0

Варіанти
Кількість акцій АТ „Сонце”
Ринкова ціна 1-ї акції АТ „Сонце”						22,9	22,5	23,5	24,0	32,0	22,0	30,5	33,5	17,8	18,5
Номінальна ціна 1-ї акції АТ „Сонце”	18,0			22,5	23,0	24,0	24,0	23,0	21,0	30,0	25,0	31,0	32,0	15,0	20,0

Завдання 2.

Визначити первісну вартість короткострокових акцій, придбаних шляхом обміну на цінні папери власної емісії.

АТ „Місяць” придбало 1000 акцій АТ „Сонце” номінальною ціною 20 грн за одну акцію в обмін на 1500 акцій власної емісії (номінальна ціна 15 грн за одну акцію).

*Примітка: Собівартість фінансовї інвестиції, що придбавається шляхом обміну на цінні папери власної емісії, визначається за справедливою вартістю переданих цінних паперів.

Завдання 3.

Визначити первісну вартість короткострокових акцій, придбаних шляхом обміну на готову продукцію.

АТ „Дон” реалізувало АТ „Дніпро” готову продукцію – риболовні човни у кількості 10 шт. за ціною 2400 грн за 1 шт. (собівартість виготовлення одного човна склала 1700 грн.) в обмін на 25000 акцій АТ „Дніпро” (номінальна вартість однієї акції АТ „Дніпро” склала 1 грн., ринкова вартість – 1,20 грн).

*Примітка: Собівартість фінансовї інвестиції, що придбавається шляхом обміну на інші активи, крім грошових коштів, визначається за справедливою вартістю цих активів.

Завдання 4.

Визначити первісну вартість короткострокових акцій, придбаних шляхом обміну на готову продукцію.

АТ „Дон” реалізувало АТ „Дніпро” продукцію (риболовні човни) у кількості 10 шт. за ціною 2400 грн за 1 шт. (собівартість виготовлення одного човна склала 1700 грн.) в обмін на 25000 акцій АТ „Дніпро” (номінальна вартість акції АТ „Дніпро” склала 1 грн., ринкова вартість – 0,80 грн).

Завдання 5

Укажіть ознаки класифікації інвестицій.

Таблиця

№ з/п	Ознаки класифікації	Вид інвестицій
		А	внутрішні
		Б	іноземні
		В	боргові
		Г	часткові
		Д	з фіксованим доходом
		Є	с плаваючою ставкою процентного доходу
		Ж	з доходом, який залежить від розміру прибутку
		З	іменні
		І	на пред'явника
		К	державні
		Л	муніципальні
		М	корпоративні
		Н	банківські

Завдання 6

Визначити первісну оцінку поточних фінансових інвестицій, якщо відомо: справедлива вартість відданих активів; оцінка, яка погоджена учасниками; собівартість (сума витрат на придбання); справедлива вартість інструментів власного капіталу; справедлива вартість. Заповнити таблицю:

Таблиця

№ з/п	Джерело надходження	Первісна оцінка
	Придбання за плату
	Отримано як внесок до статутного капіталу
	Безоплатно отримано
	Отримано шляхом обміну на інструменти власного капіталу
	Отримано шляхом обміну на цінні папери інших емітентів
	Отримано шляхом обміну на матеріальні активи

Завдання 7

Визначити первісну вартість цінних паперів та скласти журнал реєстрації господарських операцій.

ТОВ «Нео» придбало 600 акцій за ціною 2,3 грн. за одну акцію. Номінальна вартість акцій 1,2 грн. Крім того, витрати, пов’язані з оформленням операцій, склали: консультаційні послуги – 150 грн., послуги комісійного брокера – 1 % від вартості укладеної угоди (крім того ПДВ). Оплата реєстратору – 30 грн. (без ПДВ).

Завдання 8

ТОВ «Промінь» реалізувало 10 акцій власної емісії за ціною 200 грн. номінальною вартістю 170 грн. кожна. Відобразити ці операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 9

У липні підприємство «Акцент» мало тимчасові вільні гршові кошти, які могли бути вилучені з обігу на декілька місяців. Керівництвом було прийнято рішення купити акції таких підприємств:

15.07 – було придбано 3000 акцій «Обленерго». Ціна придбання склала 4200 грн., номінальна вартість акцій – 1,2 грн. за акцію

15.12 – отримані дивіденди у розмірі 30 % від номінальної вартості акцій.

30.12 – продано 2000 акцій підприємства «Обленерго» по 2 грн. за акцію.

31.12 – ринкова вартість акцій не змінилась та становила 2 грн. за акцію.

Скласти бухгалтерські записи, пов’язані з обліком поточних фінансових інвестицій у звітному році. Визначити балансову вартість інвестицій на 31 грудня.

Завдання 10

8.01 підприємство «Човен придбало 15000 простих акцій із 50000 випущених підприємством «Марс» як довгострокові інвестиції. Було сплачено 2 грн. за акцію. У фінансових звітах за звітній рік підприємство «Марс» показало чистий дохід у розмірі 20000 грн. (інших змін в капіталі немає). 31.12 підприємство «Марс» оголосило і сплатило дивіденди по 0,5 грн. за акцію. Визначити метод обліку довгострокових інвестицій, який має використовувати підприємство «Човен». Навести бухгалтерські проводки підприємства «Човен» за звітній рік. Визначити балансову вартість довгострокових фінансових інвестицій на 31 грудня звітного року.

Завдання 11

Підприємство А 3.12.2008 р. придбало частку (40%) у власному капіталі підприємства Б за 668000 грн. Підприємство А веде облік інвестицій в асоційоване підприємство Б за методом участі в капіталі. Чистий прибуток за 2008 р. асоційованого підприємства становить 110 тис. грн.., сума нарахованих дивідендів – 50000 грн. Відобразити цю операцію в бухгалтерському обліку та визначити балансову вартість інвестицій на 31.12.2008 р.

Завдання 12

15 грудня підприємство «Мрія» придбало як довгострокові фінансові інвестиції 15 облігацій підприємства В номінальною вартістю 15 тис. грн. за 18 тис. грн.. Облігації мають встановлену ставку відсотків 6 %, які будуть сплачуватись кожного року 31 грудня. Облігації мають бути погашені через 6 років.

Зробити розрахунок амортизації премії облігації до моменту їх погашення. Визначити балансову вартість облігацій на 31.12 та відобразити ці операції в бухгалтерському обліку.

Завдання 13

Підприємство «Гамма» придбало 25 % акцій підприємства «Омега» (1 млн. шт. за ціною 6 грн. кожна). Фінансова інвестиція здійснена в обмін на основні засоби. Первісна вартість об’єкта основних засобів – 850 тис. грн., сума зносу – 350 тис. грн.. Справедлива вартість переданих основних засобів – 600 тис. грн..

Відобразити цю операцію на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 14

Підприємство «Сигма» 02.01.08 р. придбало пакет акцій підприємства «Бета» (60 %) за 1,2 млн. грн.. За результатами діяльності дочірнє підприємство «Бета» отримало 200000грн. збитків.

Відобразити в обліку цю господарську операцію за методом участі в капіталі та підрахувати балансову вартість інвестицій на кінець року.

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 10 (2 години)

Дата добавления: 2015-07-13