Плата за землю

Содержание управления земельными ресурсами

Ведение государственного земельного кадастра обеспечивает принятие обоснованных решений по организации рационального использования и охраны земель. Государственный земельный кадастр является важнейшим инструментом информационного обеспечения управления земельными ресурсами.

Правовую основу ведения в Российской Федерации земельного кадастра составляют ЗК РФ (ст. 70) и специальный Федеральный закон от 02.01.2000г. «О государственном земельном кадастре».

Согласно ст.1. названного закона государственный земельный кадастр – это систематизированный свод документированных сведений о местоположении, целевом назначении, размерах, кадастровой стоимости земельных участков, правовом положении земель РФ и сведений о территориальных зонах и наличии расположенных на земельном участке и прочно связанных с ним объектов.

По своей форме земельно-кадастровая документация (документы государственного земельного кадастра) может быть текстовой (цифровой) и графической (планово-картографической). Документирование сведений государственного земельного кадастра осуществляется на бумажных и (или) электронных носителях. При расхождении в сведениях приоритет имеют сведения, записанные на бумажных носителях, если иное не предусмотрено федеральным законом (ст. 17 ФЗ «О государственном земельном кадастре»).

Земельно-кадастровая документация подразделяется на основную, вспомогательную и производную. К основным документам относятся Единый государственный реестр земель, кадастровые дела и дежурные кадастровые карты (планы).

Единый государственный реестр земель содержит сведения о существующих и прекративших существование земельных участках. Эти сведения можно разделить на три группы:

а) общие данные о правовом положении земельных участков: кадастровый номер, местоположение (адрес), площадь, категория и разрешенное использование земельных участков, описание границ земельных участков и их отдельных частей, наличие объектов недвижимого имущества, а также зарегистрированные в Едином государственном реестре прав вещные права и ограничения (обременения) земельных участков;

б) сведения о качественных характеристиках, в том числе показатели состояния плодородия земель для отдельных категорий земель (например, для земель сельскохозяйственного назначения). Указываются и такие природные свойства и признаки, как рельеф, состав почвы, негативные процессы – эрозия, заболачивание и др.;

в) сведения об экономических характеристиках, в том числе размеры платы за землю. Эти сведения вносятся на основании данных кадастровой и иной оценок земель.

Единый государственный реестр земель состоит из государственного реестра земель федерального уровня, государственных реестров земель субъектов РФ, а также государственных реестров земель кадастровых районов.

Кадастровое дело представляет собой совокупность скомплектованных в установленном порядке документов, подтверждающих факт возникновения или прекращения земельного участка как объекта государственного кадастрового учета. Кадастровое дело открывается на каждый земельный участок, прошедший государственный кадастровый учет. При ликвидации земельного участка или при отказе в регистрации прав на него кадастровое дело закрывается. К документам, включаемым в кадастровое дело, относятся заявка о постановке земельного участка на кадастровый учет; правоустанавливающие документы; межевое дело; выписки из Единого государственного реестра прав и Бюро технической инвентаризации и др.

Дежурные кадастровые карты (планы) – это карты (планы), на которых в графической или текстовой форме воспроизводятся сведения о местоположении земельных участков и территориальных зон.

Вспомогательными документами государственного земельного кадастра являются книги учета документов (книга регистрации заявок на кадастровый учет земельных участков и книга учета справок о правах – выписок из Единого государственного реестра прав); книга учета выданных сведений; каталоги координат опорной межевой сети.

К производным документам относятся документы, содержащие перечни земель, находящихся в собственности Российской Федерации, ее субъектов, собственности муниципальных образований; доклады о состоянии и об использовании земельных ресурсов, статистические отчеты; аналитические обзоры, производные кадастровые карты (планы); справки в налоговую инспекцию, выдаваемые по согласованному регламенту; иные справочные и аналитические документы.

Порядок ведения государственного земельного кадастра определен в гл. 4 Федерального закона «О государственном земельном кадастре».

Согласно ст.18 закона «О государственном земельном кадастре» и Постановлению Правительства РФ от 6 сентября 2000 г. № 660 «Об утверждении Правил кадастрового деления территории Российской Федерации и Правил присвоения кадастровых номеров земельным участкам» предусмотрено кадастровое деление территории РФ на кадастровые округа, кадастровые районы и кадастровые кварталы.

Кадастровый округ включает, как правило, территорию субъектов РФ, а также акваторию внутренних вод и территориального моря, прилегающую к этой территории. На территории РФ созданы 88 кадастровых округов (границы которых соответствуют границам субъектов РФ). Дополнительно образован условный кадастровый округ «Общероссийский» для обеспечения государственного кадастрового учета земельных участков, представляющих собой единое землепользование, расположенное в нескольких кадастровых округах.

Территория кадастрового округа делится на районы. Кадастровый район включает, как правило, территорию административно-территориальной единицы субъекта РФ. Он состоит из кадастровых кварталов, которые включают небольшие населенные пункты, кварталы городской или поселковой застройки и иные ограниченные природными и искусственными объектами территории.

Кадастровый номер земельного участка включает кадастровый номер кадастрового квартала и номер земельного участка в этом квартале. Кадастровые номера присваиваются земельным участкам в ходе кадастрового учета.

Государственный кадастровый учет земельного участка – это описание и индивидуализация в Едином государственном реестре земель земельных участков, в результате чего каждый участок получает такие характеристики, которые позволяют однозначно выделить его из других земельных участков и осуществить его качественную и экономическую оценки.

Государственный кадастровый учет земельных участков производится по месту их нахождения в обязательном порядке на всей территории РФ. Для его проведения органы государственной власти, местного самоуправления, заинтересованные правообладатели (или уполномоченные ими лица) подают в органы, ведущие государственный земельный кадастр, надлежащим образом оформленные заявку, правоустанавливающие документы на земельный участок и документы о межевании земель.

Государственный кадастровый учет проводится в течение месяца со дня подачи заявки о его проведении. На основании заявки с подрядчиком заключается договор об оказании землеустроительных услуг. К заявке прилагаются имеющиеся правоустанавливающие и правоподтверждающие документы. Подрядчик составляет задание, в котором определяет объемы и стоимость кадастровых работ. Задание считается утвержденным только с согласия заказчика. После утверждения задания подрядчик выполняет натурный обмер земельного участка (и расположенными на нем объектами недвижимости в случае их наличия) с одновременным согласованием его границ. Если в ходе согласования границ возникли споры с соседними землепользователями, работы по постановке земельного участка приостанавливаются до полного разрешения возникших споров. Возражения соседних землепользователей должны быть заявлены в письменной форме с мотивацией возражений. В случае неявки соседних землепользователей после их двукратного надлежащего уведомления границы земельного участка считаются согласованными.

Если в ходе обмера земельного участка выявляются расхождения фактической площади с размерами, указанными в правоустанавливающих, правоподтверждающих документах в пределах допустимых допусков, то составляется землеустроительное дело по фактической площади. Если фактическая площадь превышает указанные в документах или среднерайонные установленные размеры для данного вида землепользования, то такое расхождение в размерах земельного участка должно быть утверждено или решением суда или органами местного самоуправления. После утверждения расхождений площади земельного участка формируется землеустроительное дело и утверждается структурным подразделением Роснедвижимости в двух экземплярах. Утвержденное землеустроительное дело передается в Федеральное государственное учреждение «Земельная кадастровая палата» для формирования Описания земельного участка и постановки его на государственный кадастровый учет.

В Федеральном законе «О государственном земельном кадастре» определены основания приостановления или отказа в государственном кадастровом учете земельных участков. В результате кадастрового учета заявителю выдаются удостоверенные в установленном порядке кадастровые карты (планы) земельных участков.

Следующей функцией управления земельными ресурсами является землеустройство. Согласно ст. 68 ЗК РФ землеустройство включает мероприятия, направленные на изучение состояния земель, планирование и организацию рационального использования земель и их охрану, образование новых и упорядочение существующих объектов землеустройства и установление их границ на местности, организацию рационального использования гражданами и юридическими лицами земельных участков для сельскохозяйственного производства, а также на организацию территорий, используемых общинами коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ.

Существуют два основных вида землеустройства: межхозяйственное и внутрихозяйственное. Межхозяйственное землеустройство – это землеустроительные мероприятия по комплексной организации территории нескольких собственников, пользователей, владельцев, арендаторов, т.е. при проведении этих мероприятий затрагиваются права и интересы двух и более субъектов, использующих землю. В процессе межхозяйственного землеустройства происходит образование новых и упорядочение существующих землепользований, устраняются недостатки в землепользовании (чересполосицы, вклинивания, вкрапления, дальноземье и др.), производятся отвод земельного участка в натуре и подготовка документов для удостоверения прав на землю.

Внутрихозяйственное землеустройство производится в пределах границ отдельных землепользовании. Его цель – создание территориальных условий для рационального использования и охраны земель в рамках этого землепользования. Оно связано с разработкой землеустроительных проектов, предусматривающих устройство территорий и защиту почвы земельных участков от эрозии, засоления, подтопления, заболачивания, иссушения и других негативных процессов.

Одним из видов землеустроительных мероприятий является межевание. Межевание земель представляет собой комплекс работ по установлению, восстановлению и закреплению на местности границ земельного участка, определению его местоположения и площади. Установление и закрепление границ на местности выполняются при получении или приобретении субъектами земельных участков. Восстановление границ – при наличии межевых споров, а также по просьбе субъекта при полной или частичной утрате на местности межевых знаков и других признаков границ принадлежащего ему участка.

Документы, подготовленные в результате землеустройства, используются при проведении государственного земельного кадастра и мониторинга земель.

Третьей основной функцией государственного управления является планирование использования земель. Оно призвано определять перспективы развития территорий. Территориальному планированию посвящены положения Градостроительного кодекса РФ. Использование земель планируется с учетом зонирования земель, т.е. их разделения на отдельные зоны (участки земель) с различным целевым назначением и правовым режимом использования.

В рамках этой функции органы государственной власти и органы местного самоуправления (в пределах своей компетенции) предоставляют и изымают земельные участки.

Важнейшей функцией управления является контроль за использованием и охраной земель.

Земельный контроль – это деятельность компетентных органов, обеспечивающая соблюдение земельного законодательства, требования охраны и использования земель.

В условиях рыночной экономики земельный контроль приобретает большее значение. Земельное законодательство закрепляет право собственников, землевладельцев, землепользователей и арендаторов самостоятельно хозяйствовать на земле, но такая деятельность не должна наносить ущерба окружающей среде и нарушать права и законные интересы третьих лиц. Кроме того, указанные субъекты при использовании земли должны исполнять обязанности, установленные нормами законодательства.

В зависимости от сферы применения земельный контроль делится на четыре вида:

1) государственный;

2) муниципальный;

3) общественный;

4) производственный.

Все виды земельного контроля взаимосвязаны и в конечном итоге имеют общую цель – обеспечить рациональное использование и охрану земель.

Государственный земельный контроль возложен на специально уполномоченные государственные органы и заключается в контроле за соблюдением земельного законодательства, требований охраны и использования земель организациями независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности их руководителями, должностными лицами, а также гражданами. Таким образом, государственный контроль охватывает все земли независимо от их целевого назначения и распространяется на всех собственников, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков.

Государственный земельный контроль осуществляется в соответствии с постановлением Правительства РФ от 19 ноября 2002 г. № 833 «О государственном земельном контроле» в порядке, установленном Правительством РФ. В систему органов государственного контроля входят соответствующие органы представительной и исполнительной власти, а также специально уполномоченные на то государственные органы. Специально уполномоченными органами являются Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости, Федеральная служба по надзору в сфере природопользования, Федеральная служба по ветеринарному и фитосанитарному надзору, Министерство здравоохранения РФ, Федеральное агентство по строительству и жилищно-коммунальному комплексу и их органы на местах. Эти органы исполняют свои функции во взаимодействии с органами представительной и исполнительной власти, а также согласовывают свою работу между собой.

Указанные органы имеют общую задачу – обеспечение соблюдения всеми физическими, должностными и юридическими лицами требований охраны и использования земель в целях наиболее эффективного и рационального ее использования. Причем реализуют они эту задачу в сфере основных направлений своей деятельности.

Непосредственно деятельность по государственному земельному контролю возложена на Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости.

Муниципальный земельный контроль возложен на органы местного самоуправления (уполномоченные ими органы) и распространяется на территорию муниципального образования. Муниципальный контроль осуществляется в соответствии с законодательством (федеральным и региональным) и в порядке, установленном нормативными актами органов местного самоуправления.

От государственного и муниципального контроля следует отличать общественный земельный контроль, который лежит на органах территориального общественного самоуправления, других общественных организациях (объединениях), гражданах и касается подготовки и принятия исполнительными органами государственной власти и органами местного самоуправления решений, затрагивающих предусмотренные ЗК РФ права и законные интересы граждан и юридических лиц, а также требования использования и охраны земель. Например, Федеральный закон «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» предусматривает возможность образования по решению общего собрания садоводческого, огороднического и дачного некоммерческого объединения комиссии такого объединения по контролю за соблюдением законодательства. Положением о порядке осуществления государственного контроля за использованием и охраной земель установлено, что общественные инспекторы назначаются специально уполномоченными органами государственной власти по земельному контролю из числа лиц, знающих земельное законодательство и имеющих опыт работы в области охраны окружающей среды.

Производственный земельный контроль осуществляется собственником земельного участка, землепользователем, землевладельцем, арендатором земельного участка в ходе хозяйственной деятельности на земельном участке. Лицо, использующее земельный, участок, обязано предоставить сведения об организации производственного земельного контроля в специально уполномоченный орган в порядке, установленном Правительством РФ.

Государственный мониторинг земель является также составной частью государственного управления в сфере использования и охраны земель. Согласно ст. 67 ЗК РФ государственный мониторинг земель представляет собой систему наблюдений за состоянием земель. Объекты государственного мониторинга – все земли в РФ. Постановлением Правительства РФ от 28 ноября 2002г. №846 «Об утверждении Положения об осуществлении государственного мониторинга земель» определены задачи государственного мониторинга: своевременное выявление изменений состояния земель; оценка этих изменений; прогноз и выработка рекомендаций для предупреждения и устранения последствий негативных процессов; информационное обеспечение ведения государственного земельного кадастра, государственного земельного контроля за использованием и охраной земель. Согласно Положению мониторинг земель является составной частью мониторинга за состоянием окружающей природной среды. В зависимости от целей наблюдения и территориального охвата мониторинг земель может быть федеральным, региональным и локальным (местным).

Мониторинг земель ведут Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости и Министерство природных ресурсов РФ при участии заинтересованных министерств и ведомств и ежегодно представляют в Правительство РФ государственный (национальный) доклад о состоянии и использовании земель Российской Федерации.

Российское законодательство устанавливает две формы платы за землю: земельный налог и арендную плату (ст.65 ЗК РФ).

Арендная плата взимается за земли, которые переданы в пользование по договору аренды. Комплекс вопросов, связанных с взиманием арендной платы за пользование землями, которые находятся в федеральной собственности, собственности субъектов РФ или муниципальной собственности, регулируется соответственно Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления. Изменение размера арендной платы регулируется ст. 614 ГК РФ, согласно которой порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.

Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ» НК РФ дополнен гл. 31 «Земельный налог». Названный закон вступил в силу с 1 января 2005 г. Закон РФ от 11.10.1991г. № 1738-1 «О плате за землю», регулирующий кроме земельного налога и другие формы платы за землю (арендную плату и нормативную цену земли), утратил силу с 1 января 2006 г., за исключением ст. 25, определяющей понятие нормативной цены земли и наделяющей Правительство РФ правом устанавливать порядок определения нормативной цены земли. Действие ст. 25 установлено на неопределенный срок.

Нормативная цена земли – показатель, характеризующий стоимость земельного участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Нормативная цена земли используется для обеспечения регулирования земельных отношений при приватизации государственных и муниципальных земель.

Земельный налог. С 1 января 2006 г. на территории Российской Федерации взимается только земельный налог, установленный гл. 31 НК РФ. Новый земельный налог устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную часть местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, которые самостоятельно определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, а также порядок и сроки уплаты земельного налога. Гл. 31 НК РФ определены основные элементы налогообложения, которые обязательны для применения на всей территории России.

Разъяснения по применению гл. 31 НК даются Министерством финансов РФ, а по применению положений нормативно-правовых актов муниципальных образований – финансовыми органами этих муниципальных образований. При этом возникающие споры, связанные с исчислением и уплатой земельного налога, разрешаются соответствующими налоговыми службами.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования и правом пожизненного наследуемого владения. Гл. 31 НК РФ, определив налогоплательщиков земельного налога, связывает понятие «налогоплательщик», прежде всего, с правом на земельный участок. Данная норма соответствует ЗК РФ, в котором установлены виды прав на земельные участки. Таким образом, налогоплательщики должны иметь правоустанавливающие документы на земельные участки, являющиеся объектом налогообложения, выдаваемые органами Росрегистрации, которые ведут Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В то же время, необходимо иметь ввиду, что в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, информации о существующих правах на земельные участки, налогоплательщики определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных как физическим, так и юриджемлю и выданных как физичиическим лицам до вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 г. «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», либо на основании актов, изданных исполнительными органами государственной власти либо органами местного самоуправления о предоставлении земельных участков. Указанные документы должны содержать соответствующие права на земельные участки, а не условия пользования земельным участком. К таким документам относятся:

- Свидетельство о государственной регистрации права на земельный участок по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 18.02. 1998 г. № 219 «Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним»;

- Свидетельство о праве собственности на землю по форме, утвержденной Указом Президента РФ от 27.10.1993 г. № 1767 «О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России»;

- Государственный акт на право собственности на землю, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения землей по формам, утвержденным Постановлением Совета министров РСФСР от 17.09.91 г. № 493 «Об утверждении форм государственного акта на право собственности на землю, договора аренды, пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования землей»;

- Свидетельство о праве собственности на землю по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19.03.92 г. № 1777 «Об утверждении форм свидетельства о праве собственности на землю, договора аренды земель сельскохозяйственного назначения и договора временного пользования землей сельскохозяйственного назначения»;

- акты, изданные органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном действующим законодательством о предоставлении земельных участков.

При рассмотрении вопроса о признании земельного участка объектом налогообложения, прав собственности на землю и оформлении прав на земельные участки следует учитывать мнение пленума Высшего арбитражного суда РФ от 24.03.2005 №11 «О некоторых вопросах, связанных с применением земельного законодательства», где арбитражным судам даны разъяснения к единообразным подходам при рассмотрении судебных споров и их разрешению.

Главой 31 НК РФ установлен перечень видов земельных участков, не являющихся объектом налогообложения. К таким относятся земельные участки, изъятые из оборота, а именно на которых расположены:

- государственные природные заповедники и национальные парки;

- здания, строения, сооружения, в которых размещены для постоянной дислокации Вооруженные Силы РФ, пограничные войска, другие войска и воинские формирования;

- здания, строения и сооружения, в которых размещены военные суды;

- объекты организаций федеральной службы безопасности;

- объекты организаций федеральных органов государственной охраны;

- объекты использования атомной энергии, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ;

- объекты, в соответствии с видами деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования;

- объекты учреждений и органов федеральной службы исполнения наказаний;

- воинские и гражданские захоронения;

- инженерно-технические сооружения, линии связи и коммуникации, возведенные в интересах и охраны Государственной границы РФ.

К землям, исключенным из объектов налогообложения земельным налогом, относятся также земельные участки, ограниченные в обороте (ст. 389 НК РФ).

Принципиальное отличие нового земельного налога состоит в переходе к налогообложению кадастровой стоимости земельного участка, а не его площади, как это установлено законом РФ «О плате за землю». Функции ведения государственного земельного кадастра и кадастровой оценки земельных участков для целей налогообложения возложены на российское агентство кадастра объектов недвижимости (Роснедвижимость).

Гл. 31 НК РФ устанавливается порядок определения налоговой базы по земельному налогу в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиком признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Организации, а также индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке. Кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года должна быть доведена до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления в срок не позднее 1 марта календарного года.

Гл. 31 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности.

Так, в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, налоговая база определяется пропорционально доле каждого налогоплательщика в общей долевой собственности. В части земельных участков, находящихся в общей совместной собственности налоговая база определяется в равных долях для каждого из налогоплательщиков, являющегося собственником данного земельного участка.

Если организация приобретает здание, то к покупателю в этом случае переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью. Здесь налоговая база определяется пропорционально его доле в праве собственности на этот земельный участок. В другом случае, если покупают здание несколько лиц, то налоговая база будет определяться пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на это здание.

НК РФ установлены максимальные ставки земельного налога. Представительными органами муниципальных образований по всем землям налоговые ставки устанавливаются в процентах от налоговой базы в пределах максимальных ставок налога, установленных НК РФ.

Так, в отношении земель сельскохозяйственного назначения или земель в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; представленные для жилищного строительства, подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, ставка устанавливается в размере не более 0,3 %. По всем другим землям ставка устанавливается в размере не более 1,5 %. В тоже время ставки налога могут дифференцироваться в зависимости от категории земель.

НК РФ предусмотрено, что в случае возникновения или прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода прав на земельный участок его доли, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности или ином вещном праве, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В целях обеспечения администрирования земельного налога в гл. 31 НК РФ установлены нормы об обязанности органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органов муниципальных образований, представлять в налоговые службы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектами налогообложения. В этой связи органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований должны ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января. Формы предоставления сведений утверждаются Министерством финансов РФ.

При применении п. 15 ст. 396 НК РФ необходимо иметь ввиду, что в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства), исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на вновь построенный объект недвижимости. При этом если срок проектирования и строительства превышает трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект применяется при исчислении суммы земельного налога коэффициент 4.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2, в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Если земельный участок (его доля) перешел по наследству к другому лицу, то земельный налог должен исчисляться, начиная с месяца открытия наследства.

Состав налоговых льгот и налогоплательщиков, которым в соответствии с гл. 31 НК РФ предоставляются льготы по земельному налогу, значительно сократился, в сравнении с законом РФ «О плате за землю», и распространяется на небольшой круг организаций. Так, предусмотрены льготы по налогу:

- организациям и учреждениям уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;

- в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

- религиозным организациям;

- организациям народных промыслов.

- организациям, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов с средней численностью не менее 50 %.

С 1 января в НК РФ введена новая льгота, которой освобождаются от налогообложения земельным налогом организации-резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005 3117-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».

Дата добавления: 2015-07-13