Хозяйственные операции в ОАО «Псковоблгаз» по ремонту основного средства хозяйственным способом

Анализ счета 08.03 «Строительство объектов основных средств» за 4 квартал 2009 года

Счет	С кред. счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода	4 329 956,74
01.01		899 929,32
08.04	27 966,10	40 216,14
	9 457,81	36 150,33
	3 944,62
	5 857,54
60.01	1 394 951,85
91.02		3 159 289,60
Обороты за период	1 442 177,92	4 135 585,39
Сальдо на конец периода	1 636 549,27

По дебету счета отражены затраты предприятия на проектные и строительно-монтажные работы подрядным способом (услуги сторонних организаций) Дт сч.08.3 Кт сч.60.01; отпуск материалов со склада для ремонта основных средств Дт сч.08.03 Кт сч.10; затраты труда (заработная плата, ЕСН в 2009г.) и накладные расходы Дт сч.08.03 Кт сч.20,23,26; затраты на ремонт оборудования в филиалах Дт сч.08.03 Кт сч. 79.02.

По кредиту счета 08.03 отражается ввод в эксплуатацию реконструированных, отремонтированных, построенных объектов основных средств Дт сч.01.01 Кт сч. 08.03; списание затрат незавершенного строительства (убытки прошлых лет) Дт сч.91.02 Кт сч. 08.03; возврат на склад неиспользованных материалов и комплектующих Дт сч.10 Кт сч. 08.03.

В ОАО «Псковоблгаз» ремонт основных средств осуществляется двумя способами: хозяйственным и подрядным.

При хозяйственом способе ремонт основных средств осуществляется собственными силами. Для ремонта транспортных средств в штате предусмотрены должности механиков, ремонт зданий производится также собственными силами. В исключительных случаях могут привлекаться сторонние организации для осуществления капитальных ремонтов. До начала ремонта на ремонтируемый объект составляется дефектная ведомость (на небольшие ремонты акт технического осмотра), в которой указываются работы, подлежащие выполнению, сроки ремонта, намеченные к замене детали и запчасти, нормы времени, сметная стоимость. При ремонте осуществленном хозяйственным способом выписывается наряд-заказ в 2-х экземплярах. Один передается производителю ремонта, другой передается в бухгалтерию.

Рассмотрим пример применения хозяйственного способа осуществления ремонта объекта основных средств.

Пример №

В декабре 2008г. были выполнены работы по реконструкции на ГРП-10 ул. Печорская г. Псков хозяйственным способом – установка преобразователя давления «Сапфир». На основании акта выполненных работ от 30 декабря 2008г. приказом руководителя № 758 от 31 декабря 2008г. было принято решение об увеличении балансовой стоимости объекта основных средств на сумму капитальных вложений 12 238,55 рублей. Также был составлен акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных объектов основных средств №000000014 от 30.12.2008г. (УФ №ОС-3), в котором были сделаны соответствующие записи о ремонте основного средства (Приложение…).

Таблица 22.

Дата	Содержание хозяйственной операции	Документ	Сумма, руб.	Бухгалтерские проводки
Д	К
30.12.08	Переданы материалы на реконструкцию -Преобразователь давления «Сапфир»	Требование-накладная	10700,00	08.03	10.01
30.12.08	Начислена заработная плата работнику, выполнившему ремонт	Акт выполненных работ от 30.12.2008	423,38	08.03	20.01
30.12.08	Начислен ЕСН(2009г.) от заработной платы работника, выполнившего ремонт	Акт выполненных работ от 30.12.2008	110,07	08.03	20.01
30.12.08	Отражены накладные расходы	Акт выполненных работ от 30.12.2008	1005,10	08.03
31.12.08	Принят ремонт ОС	Акт о приеме-сдаче отремонтированных ОС №000000014 от 30.12.2008	12238,55	01.01	08.03

Когда ремонт осуществляется подрядным способом, то организация составляет договор с подрядчиком, а по окончании ремонта подрядчик предоставляет акт выполненных работ (оказанных услуг), счета, счета-фактуры.

В ОАО «Псковоблгаз» реконструкция и модернизация объектов основных средств (газопроводов, газораспределительных станций и т.п.) в основном осуществляется за счет средств специальной надбавки к тарифу на транспортировку природного газа и преимущественно подряным способом.

Организации в тариф на транспортировку природного газа установлен дополнительный объем планируемой тарифной выручки ГРО в виде специальной надбавки в соответсвии с Федеральным законом от 31.12.1999 г. № 69-ФЗ «О газоснабжении в Россиийской Федерации» для финансирования прогармм газификации жилищно-коммунального хозяйства, промышленных и иных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 03.05.2001г. № 335 «О порядке установления специальных надбавок к тарифам на транспортировку газа газораспределительными организациями для финансирования программ газификации», установленная Постановлением ФЭК РФ от 14.06.2002 г. № 34/8 в размере 7,5 руб. за 1000 куб.м газа. Размер специальной надбавки определяется на весь период осуществления программы газификации субъекта Российской Федерации.

Аналитический учет капитализации использованных средств по Программе газификации Псковской области (средств специальной надбавки) и накопления информации в бухгалтерском учете организации представлен посредством детализации информации на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» на субсчете 08.6 «Вложения во внеоборотные активы за счет средств специальной надбавки к тарифу на транспортировку природного газа».

Рассмотрим анализ счета 08.06 за период сентябрь-декабрь 2009г.

Таблица 23.

Дата добавления: 2015-08-31