Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами

Облік розрахунків з підзвітними особами відповідно до діючого плану рахунків бухгалтерського обліку здійснюється на активному субрахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами".

За дебетом субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами» фіксуються суми, видані під звіт, а також суми перевитрат, що їх відшкодовує підзвітна особа, за кредитом субрахунку - витрати суми авансу й повернені залишки підзвітних сум.

Синтетичний і аналітичний облік рахунка 372 «Розрахунки з підзвітними особами» при журнально-ордерній формі обліку ведеться в журналі-ордері №7, а при скороченій журнально-ордерній формі обліку у журналі-ордері №03, відомості №02, при спрощеній формі - у відомості №В-5, а при журнальній формі відображається у журналі №3, відомості №3.2.

Кореспонденцію рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами відображено в таблиці 3.

Залишок на кінець місяця за субрахунком 372 «Розрахунки з підзвітними особами» обчислюють як загальний, так і за кожною підзвітною особою. При цьому він може бути як дебетовим, так і кредитовим.

Дебетовий залишок указує на наявність в обліку авансових сум, за якими ще не подано звітів, кредитовий відображає розмір перевитрат за Звітами порівняно із сумами, отриманими під звіт.

Дебетовий залишок за рахунком 372 «Розрахунки з підзвітними особами» відображається в активі балансу у складі рядка 1155 "Інша поточна дебіторська заборгованість"; кредитовий залишок - відображається в ІV розділі пасиву балансу у складі рядка 1690 "Інші поточні зобов’язання" [4].

Таблиця 3

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
	Видано з каси грошові кошти підзвітній особі в національній валюті
	Видано з каси аванс підзвітній особі в іноземній валюті
	В касу повернуто залишок невикористаних підзвітних сум
	В касу повернуто залишок невикористаних підзвітних сум в іноземній валюті
	Подано звіт про витрачені підзвітні суми на придбання матеріалів, продуктів харчування, МШП	22, 23
	Списано витрати на відрядження: - виробничого персоналу - адміністративного персоналу - персоналу, який займається збутом - сплачено вище норм
	Списано витрати на господарські потреби: - списано вартість придбаних запасів - відображено податковий кредит з ПДВ	20, 22, 28
	Утримано із заробітної плати залишок невикористаних підзвітних сум

Таким чином, синтетичні й аналітичні рахунки тісно взаємопов'язані між собою, оскільки на них на підставі одних і тих же документів відображаються одні і ті ж господарські операції, але з різним ступенем деталізації; на синтетичному рахунку - загальною сумою, а на аналітичних рахунках до нього - частковими сумами. Коли дебетується або кредитується синтетичний рахунок, то одночасно дебетуються і кредитуються відповідні аналітичні рахунки до нього. Звідси, обороти і залишки аналітичних рахунків в підсумку повинні дорівнювати оборотам і залишку синтетичного рахунка, який їх об'єднує. Відсутність такої рівності свідчить про наявність помилок у бухгалтерських записах, які треба знайти і негайно виправити.

Дата добавления: 2015-08-31