Методика М.Н. Крейниной

Методика определения налоговой нагрузки, разработанная М. Н. Крейни­ной, заключается в сопоставлении налога и источника его уплаты. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого уплачиваются налоги, имеет свой критерий оценки тяжести налогового бремени. Дня проведения расчетов по этой методике используют формулу:

НБ = (В - Ср - ПЧ)/(В - Ср)- 100 %,

где НБ - налоговое бремя; В - выручка от реализации; Ср - затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов; Пч - фактическая прибыль, остающаяся после уплаты налогов в распоряжении экономического субъекта.

Интегральным показателем в данной методике выступает прибыль экономического субъекта, к которой приводится сумма всех налогов. Данные формулы показывают во сколько раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли. Данная методика представляется действенным средством анализа воздействия прямых налогов на финансовое состояние экономического субъекта. При таком подходе недооценивается влияние косвенных налогов на финансовое состояние экономического субъекта. Поэтому применение этой методики должно обязательно происходить в сочетании с оценкой вли яни я косвенных налогов на налоговую нагрузку экономического субъекта.

Методика А.Кадушкиной и Н. Михайловой

Методика определения налоговой нагрузки, предложенная А. Кадуши ным и Н.Михайловой является, количественной. В соответствии с этой методикой предлагается оценивать налоговую нагрузку как долю отдаваемой в бюджет добавленной стоимости, созданной конкретным экономическим субъектом. Добавленная стоимость является источником дохода экономического субъекта и источником уплаты налогов. Интегральный показатель позволяет усреднить оценку налоговой нагрузки для различных типов производств. Валовая выручка по этой методике представляется в виде разбивки на следующие компоненты: материальные затраты (М3); добавленная стоимость (ДС), включающая амортизационные отчисления (AM); затраты на оплату труда (ЗП) с учетом страховых взносов; налог на добавленную стоимость НДС; прибыль (П). Так как долевое распределение этих компонентов у различных экономических субъектов в зависимости от вида деятельности, отраслевых особенностей, портфеля заказов и т.д. неодинаково, то целесообразно ввести в методику структурные коэффициенты: долю добавленной стоимости в выручке (Ко); долю затрат на оплату труда в добавленной стоимости (Кзп); долю амортизационных отчислений в добавленной стоимости (Кам).

Данные показатели рассчитываются следующим образом:

Ко = ДС/В; Кзп - ЗП/ДС; Кам = АМ/ДС;

НБ = (сумма всех налогов/чистые активы)/(чистая прибыль/чистые активы).

Применение этой методики позволяет сравнивать количественные изменения доли налогов в добавленной стоимости в зависимости от типа производства и рентабельности. При использовании этой методики появляется возможность просчитать влияние повышения и понижения налоговых ставок и увеличения льгот на темпы развития экономического субъекта. Недостаток описанной методики заключается в том, что в расчетные формулы не вошел налог на имущество, влияние которого сложно признать незначительным.

Дата добавления: 2017-01-13