Подходы к анализу других форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

Тест по теме.

В процессе анализа следует изучить динамику интересуемых аналитика показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню, провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами, факторный анализ рентабельности.

Исследовать влияние факторов на прибыль.

Используемая в отчете о прибылях и убытках многоступенчатая форма расчета показателей прибыли позволяет достаточно эффективно выявлять факторы, влияющие на ее размер, определять резервы снижения себестоимости и увеличения прибыли.

Рентабельность – это одна из базовых экономических категорий, являющаяся наряду с абсолютным размером прибыли показателем эффективности работы предприятия.

Их используют для оценки деятельности предприятия, как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показателей рентабельности много и для удобства пользования их обычно объединяют в группы:

1.Показатели рентабельности издержек (продукции, производственной деятельности);

2.Показатели рентабельности продаж (оборота);

3.Показатели рентабельности (доходности) капитала предприятия в целом и его элементов;

4.Показатели рентабельности инвестиционных проектов.

В основе расчета показателей рентабельности всегда лежит отношение в числителе которого фигурирует прибыль (любая ее разновидность, отраженная в отчете о прибылях и убытках).

Рентабельность издержек (R изд) = (Прибыль: Полная себестоимость проданной продукции) х 100%.

Она показывает сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции.

Рентабельность продаж (R прод) = (Прибыль: Выручка от продаж) х 100%

Она характеризует эффективность предпринимательской деятельности, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля продаж.

Рентабельность капитала = (Прибыль: Среднегодовая стоимость всего капитала предприятия или его составляющих) х 100%

Это общая формула определения доходности (рентабельности) капитала. Её можно конкретизировать.

Рентабельность активов предприятия = (Чистая прибыль: Средняя величина активов предприятия за отчетный период) х 100%;

Рентабельность внеоборотных активов = (Чистая прибыль: Средняя величина внеоборотных активов предприятия) х 100%;

Рентабельность собственного капитала = (Чистая прибыль: Средняя величина собственного капитала) х 100% и так далее.

Вопросы для самоконтроля.

1.Что понимается под финансовыми результатами деятельности предприятия?

2.Какие виды прибыли отражаются в отчете о прибылях и убытках и чем они отличаются друг от друга?

3.Из чего складываются доходы организации?

4.Как определить и проанализировать прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль?

5.Какое значение имеет анализ состава прибыли в динамике?

6.В какой последовательности проводится анализ прибыли от продаж?

7.Какие факторы влияют на прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль?

8.Как рассчитываются рентабельность продаж и рентабельность продукции предприятия?

9. Какими показателями оценивается деловая активность предприятия, порядок их расчета и анализа?

1.Рентабельность продаж рассчитывается как:

а. стр. 190 (ф. 2): стр. 150 (ф. 3);

б. стр. 050 (ф.2): стр. 010 (ф.2);

в. стр. 010 (ф.2): 0,5 х (стр. 290 н.г. + стр. 290 к.г.).

2.Какие из приведенных показателей характеризуют деловую активность предприятия:

а. коэффициент текущей ликвидности;

б. коэффициент оборачиваемости оборотного капитала;

в. коэффициент соотношения заемных и собственных средств;

г. коэффициент маневренности;

д. коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

3.Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли определяется как:

а. стр. 190 (ф.2): 0,5 (стр. 490 н.г. + стр. 490 к.г.);

б.(стр 140 (ф.2) – стр. 150 (ф.2)): 0,5 (стр. 490 н.г. + стр. 490 к.г.);

в. (стр. 140 (ф.2) – стр.160 (ф.2): стр. 690.

4.Установите, какие их нижеперечисленных факторов влияют на размер прибыли от продаж:

а. объем продаж;

б. отпускная цена товара;

в. сроки продажи;

г. качество продукции.

1.Оборачиваемость запасов определяется как:

а. стр. 020 (ф.2): 0,5 (стр. 210 н.г. + стр. 210 к.г.);

б. стр. 010 (ф.2.): 0,5 (стр. 210 н.г. + стр. 210 к.г.);

в. стр. 010 (ф.21): 0,5 (стр. 290 н.г. + стр. 290 к.г.).

Анализ формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Капитал предприятия (совокупный капитал предприятия) – это источник финансирования его финансово-хозяйственной деятельности. Он состоит из собственного и заемного капиталов и отражается в пассиве бухгалтерского баланса.

В форме № 3 «Отчет об изменениях капиталов», дополняющей бухгалтерский баланс, показывается информация о состоянии и движении собственного капитала предприятия (уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли).

Отчет состоит из двух разных таблиц.

В первой таблице «Изменения капитала» данные приводятся за два года – за отчетный и за предыдущий (с выделением суммарного результата на начало и конец каждого года).

Во второй таблице «Резервы» дается расшифровка составных частей резервного капитала, которая ранее находилась в самой форме бухгалтерского баланса. Кроме того, в ней отражается движение оценочных резервов и резервов предстоящих расходов.

Анализ «Отчета об изменениях капитала» позволяет:

Ø проанализировать структуру и динамику собственного капитала предприятия;

Ø исследовать состав собственного капитала и движение его элементов;

Ø оценить структуру и динамику резервов предприятия:

Ø рассчитать и оценить чистые активы, используемые для анализа финансового состояния предприятия.

Ø выявить резервы повышения эффективности использования собственного капитала предприятия и наметить практические мероприятия по их претворению в практику.

Для анализа структуры и динамики собственного капитала предприятия в целом и его составных элементов составляется аналитическая таблица на основе данных имеющихся в отчете об изменениях капитала, с дополнением столбцами «Изменения (абсолютные и в процентах)». Анализ производится методом сравнения.

Аналогично осуществляется анализ структуры и динамики резервов предприятия.

Для оценки степени ликвидности активов предприятия в справке к форме № 3 показывается показатель «Чистые активы», который используют для анализа финансового состояния предприятия, при оценке его кредитоспособности.

Порядок оценки стоимости чистых активов регламентирован законодательно и утвержден приказом Минфина РФ № 10н от 29. 01. 2003 года.

Под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

Дата добавления: 2017-01-13