Иллюстративный материал

к выпускной квалификационной работе

на тему: «Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками»

(на примере: ЗАО «Птицефабрика Чайковская»)

Руководитель ________________________ ст. преподаватель И.М. Гатина

Выполнил__________________ студент группы Э-11 оч, Е.В. Глухов

г. Чайковский, 2015

ЛИСТ 1

Таблица 1 – Структура и динамика активов

Статьи активов	2013 г.	2014 г.	Абсолютный прирост	Темп прирос та, %
Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %
Основные средства		38,92		38,88	+2864	1,6
Доходные вложения в материальные ценности	-	-		1,33	+6187	-
Прочие внеоборотные активы		3,89		2,71	-5207	-29,21
Оборотные средства		57,19		57,09	+3983	1,52
ИТОГО					+7827	1,71

Таблица 2 – Структура и динамика оборотных средств

Элементы оборотных средств	2013 г.	2014 г.	Абсолютный прирост, тыс.руб.	Темп прирос та, %
Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %
Запасы		83,9		81,55	-2893	-1,31
Дебиторская задолженность		14,9		17,36	+7142	18,28
Денежные средства и денежные эквиваленты		1,2		1,09	-266	-8,43
ИТОГО ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ					+3983	1,52

ЛИСТ 2

Таблица 3 – Анализ оборачиваемости оборотных средств

Показатели	2013 г.	2014 г.	Абсолютный прирост
1. Выручка от реализации продукции, тыс.руб.			+34335
2. Количество дней анализируемого периода, дни			-
3. Однодневная выручка, тыс.руб.	1475,7	1571,1	+95,4
4. Общий остаток оборотных средств			+3983
5. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	2,03	2,12	+0,09
6. Продолжительность одного оборота, дни			-7
7. Коэффициент загрузки дней в обороте	0,49	0,47	-0,02

Таблица 4 – Динамика и структура кредиторской задолженности

Виды кредиторской задолженности	2013 г.	2014 г.	Абсолютный прирост, тыс.руб.	Темп прирос та, %
Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %
1. Краткосрочные кредиты		68,5		63,66	-2325	-2,22
2. Расчёты с кредиторами, всего в том числе:		31,5		36,34	+10315	21,39
- расчёты с поставщиками и заказчиками		24,53		29,5	+9959	26,51
- авансы полученные		0,41		0,72	+529	84,78
- расчёты по налогам и сборам		1,81		1,53	-306	-11,07
- прочие кредиторы		4,75		4,6	+133	1,83
ИТОГО					+7990	5,22

ЛИСТ 3

Таблица 5 – Оценка финансовой устойчивости

Наименование коэффициента	2013 г.	2014 г.	Абсолютный прирост
Коэффициент независимости	0,59	0,6	+0,01
2. Коэффициент финансовой устойчивости	0,64	0,64	-
3. Коэффициент финансирования	1,45	1,49	+0,04
4. Коэффициент инвестирования собственных средств	1,38	1,4	+0,02
5. Коэффициент инвестирования собственных и долгосрочных средств	1,5	1,48	-0,02

ЛИСТ 4

Таблица 6 – Динамика и структура финансовых ресурсов

Виды финансовых резервов	2013 г.	2014 г.	Абсолютный прирост, тыс.руб.	Темп прирос та, %
Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %
1.Собственные средства:
- уставный капитал		0,2		0,2	-	-
- добавочный капитал		19,19		18,36	-2357	-2,68
- резервный капитал		0,03		0,03	-	-
-нераспределённая прибыль		39,81		41,28	+9991	5,47
Итого собственных средств		59,83		59,87	+7634	2,81
1. Заёмные средства		5,14		3,68	-6403	-27,18
2. Привлечённые ресурсы:
- заёмные средства		22,88			-2325	-2,22
- кредиторская задолженность		10,52		12,55	+10315	21,39
- доходы будущих периодов		2,24		1,9	-1394	-13,58
Итого привлечённых ресурсов		35,63		36,45	+6596	-13,58
ИТОГО РЕСУРСОВ					+7827	1,71

ЛИСТ 5

Таблица 6 – Структура и динамика дебиторской задолженности

Виды дебиторской задолженности	2013 г.	2014 г.	Абсолютный прирост, тыс.руб.	Темп прирос та, %
Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %
Расчёты с дебиторами, всего в том числе:					+7142	18,28
- с покупателями и заказчиками		58,66		43,68	-2734	-11,93
- авансы выданные		6,22		16,92	+5391	221,85
- прочие дебиторы		35,12		39,4	+4485	32,68

Таблица 7 – Анализ движения дебиторской задолженности

Показатели	Остаток на начало периода, тыс.руб.	Возникло обязательств, тыс.руб.	Погашено обязательств, тыс.руб.	Остаток на конец периода, тыс.руб.
Дебиторская задолженность, всего в том числе: - просроченная	2735,5	28279,4	27922,3

ЛИСТ 6

Таблица 8- Расчёт уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс. руб.)	Доля(%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)
Бухгалтерская прибыль предприятия (строка 140 формы №2)			1645,8
Валовый объем реализации без НДС			11311,76
Валюта баланса			9327,3
Собственный капитал (итог раздела III баланса)
Общие затраты предприятия			11343,34
Итого			61550,2

ЛИСТ 7

Таблица 9- Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

№ п/п	Планируемые процедуры	Период проведения	Исполнитель	Примечания
	Правовая оценка договора с поставщиками и подрядчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	При возникновении необходимости- привлечение эксперта
	Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.
	Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.
	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.
	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчикамис данными сводногоучета	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.
	Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.

ЛИСТ 8

Таблица 10- Перечень аудиторских процедур

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечания
	Правовая оценка договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками .	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Договор соглашения, контракты, копии, переписки или заключения эксперта (в случае его привлечения)	При проверке применять не представительную выборку
1.1	Экспертиза договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично первому.	Аналогично первому.
2.	Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Первичные документы (накладные, счета-фактуры, приемки и договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок и т.д.	При осуществлении проверки по вступлению ТМЦ- применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), Операции по принятию к учету услуг
2.1	Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг.	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично второму.	Аналогично второму.
2.3	Проверка соблюдения графика документооборота. Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично второму	Аналогично второму
2.4	Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично второму	Аналогично второму

ЛИСТ 9

Окончание таблицы 10

	Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками, покупателями заказчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решение судов в части признания задолженности.	Провести выборочную инветаризацию задолженности списанные безнадежные долги проверять сплошным методом.
3.1	Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности.	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично третьему	Аналогично третьему
3.2	Проверка правильности списания дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию.	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично третьему	Аналогично третьему
	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций.	с 10.11.14 по 27.11.14.	Глухов Е.В.	Регистры бух. учета, первичные документы(накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма.	Проверку проводить сплошным методом.
4.1	По расчетам с поставщиками и подрядчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично четвертому	Аналогично четвертому
4.2	Проверка расчетом по неотфактуро-ванными поставка.	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично четвертому	Аналогично четвертому
4.3	Проверка расчетов по векселям выданным	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично четвертому	Аналогично четвертому
4.4	Проверка расчетов по коммерческим кредитам	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично четвертому	Аналогично четвертому
4.5	Проверка учета курсовых и суммовых разниц	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично четвертому	Аналогично четвертому

Дата добавления: 2015-07-13