Элементы налога: субъект налога, объект налога, предмет налога, источник налога, налогооблагаемая база, масштаб налога и единица налогообложения.

Функции налогов.

Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.

Выделяют четыре функции налогов: фискальную, распределительную, регулирующую и контрольную.

Фискальная функция - собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Это основная функция налогообложения. Именно посредством фиска налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций.

Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку она состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан - от состоятельных к неимущим, что обеспечивает в конечном счете гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров. Ту же цель преследует механизм прогрессивного налогообложения, связанный с возрастанием налоговых ставок по мере роста величины доходов плательщика.

Регулирующая функция налогов стала осуществляться с тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. Налоговое регулирование выполняет три подфункции:

Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. В конечном счете контрольная функция позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который тем не менее достаточен для выполнения государством своих конституционных функций.

Элементы налогообложения – специальная юридическая конструкция, которая применяется для единообразного описания в законе всех существующих налогов и сборов.

НК предусматривает элементы:

· объект налогообложения

· налоговая база

· налоговый период

· налоговые ставки

· порядок и сроки уплаты налога

· порядок исчисления налога

Это обязательные элементы.

Факультативно выделяются налоговые льготы. Субъекты налогообложения формально не отнесены к числу элементов, но теоретически такими могут являться. Обязательные 6 элементов, обязательно устанавливаются. Льготы устанавливаются по усмотрению законодателя.

Объект налогообложения – наряду с субъектом по праву относится к числу ключевых наиболее важных элементов налогообложения. Объект по существу определяет ту экономическую операцию или материальное благо, в связи, с наличием которых возникает обязанность платить налог. Объект налогообложения - это элемент, который четко устанавливает экономическое явление, влекущее обязанность по уплате налога.

Тесно взаимодействует с понятием объект налогообложения понятие предмет налогообложения. С точки зрения регулирования налоговых отношений было бы более правильно закрепление в законе 2х понятий:

· объект налогообложения - в идеале он должен демонстрировать юридическую связь субъекта и предмета налогообложения (получение дохода налогоплательщиком, принадлежность транспортного средства на праве собственности налогоплательщику).

· предмет налогообложения – он будет отражать конкретную фактическую сторону. Предмет демонстрирует конкретную вещь или экономическое явление, в отношении которого производится налогообложение (Т/С, доход, недвижимое имущество). Иными словами предмет выражает фактическую сторону объекта.

Налоговая база – это стоимостная количественная физическая либо иная характеристика налогообложения. Налоговая база всегда выражена в конкретных параметрах. Например, применительно к транспортному налогу: конкретные показатели мощности двигателя, применительно к земельному налогу – конкретные показатели кадастровой стоимости земельного участка, применительно к НДФЛ - конкретные показатели дохода налогоплательщика в денежном выражении. Вместе с понятием налоговой базы активно используется понятие масштаб налога и единица налогообложения. Масштаб налога характеризует предмет налогообложения с какой либо стороны (например, мощность двигателя, скорость автомобиля, грузоподъемность). Под единицей налогообложения понимается единица масштаба.

Налогоплательщик - принадлежность на праве собственности – Автомобиль

ЕДИНИЦА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

Дата добавления: 2017-02-01