Учет финансовых результатов деятельности организации

Учет прочих расходов и доходов

К ним относятся доходы и расходы не связанные с основной деятельностью организации. Учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91. К 91/1 – учитываются суммы прочих доходов, по Д 91/2 – суммы прочих расходов. Ежемесячно финансовый результат от прочей деятельности списывается в Д или К 99 формируя прибыль или убытки

Д 99 К 01/9 – списывается убыток от прочей деятельности

Или

Д 91/9 К 99 – списывается прибыль от прочей деятельности

В составе прочих доходов организации учитывается:

1. Доходы от передачи имущества в аренду. Д 76 К 91/1

2. Доходы от совместной деятельности по договору простого товарищества. Д 76 К 91/1

3. Доходы от продажи основных средств и прочего имущества. Д 62 К 91/1

4. Доходы, полученные в виде процентов по выданным ранее займам. Д 76/3 К 91/1

5. Суммы процентов начисляемые кредитными организациями на остаток средств организации числящейся на счетах. Д 76 К 91/1

6. Штрафы, пени, неустойки начисленные по поручению за нарушение по договору. Д 76 К 91/1

7. Стоимость безвозмездно полученного имущества. Д 98/2 К 91/1

8. Прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году. Д 62 К 91/1

9. Списанная по истечению срока исковой давности кредиторская и ипонерской задолженности Д 60,76/4 К 91/1

10. Положительная курсовая разница по валютным счетам и операциям в иностранной валюте. Д 50,52,55,57,60,62,71,75/1,76 К 91/1

11. Излишки имущества выявленные при инвентаризации. Д 01,04,10,41,50 К 91/1

12. Сумма превышения величины страхового возмещения над получены ущербом. Д 76/1 К 91/1

13. И т.д.

В составе прочих расходов организация учитывает:

1. Расходы связанные с передачей имущества в аренду. Д 91/2 К 20

2. Расходы связанные с осуществлением совместной деятельности по договору простого товарищества. Д 91/2 К 20,26

3. Расходы связанные с продажей основных средств и прочего имущества. Д 91/2 К 01,04,10,44,68

4. Проценты начисленные к уплате по полученным заемным средствам. Д 91/2 К 66,67

5. Суммы начисленные в виде комиссионного вознаграждения банка за обслуживание банковских счетов. Д 91/2 К 76,51

6. Штрафы, пени, неустойки начисленные к уплате за нарушение условий хозяйственных договоров. Д 91/2 К 76

7. Убытки прошлых лет выявленные в отчетном году. Д 91/2 К 60,76

8. Списанные по истечению исковой давности задолженность безнадежных дебиторов. Д 91/2 К 62

9. Отрицательная курсовая разница по валютным счетам и операциям в иностранной валюте. Д 91/2 К 50,52,55,57,60,62,71 и т.д.

10. Недостачи и потери от порчи ценностей выявленные при инвентаризации. Д 91/2 К 94

11. Убытки от утраты имущества в результате форс мажорных обстоятельств. Д 91/2 К 01,04,10,41,50,51,60,71,70,69 и т.д.

12. Суммы налогов отражаемые за счет финансовых результатов. Д 91/2 К 60

13. И т.д.

Финансовый результат деятельности организации – прибыль или убыток – формируется в зависимости от результатов основной и прочей деятельности. Финансовый результат от основной деятельности, выступающий в виде прибыли или убытка от продаж отражается в бухгалтерском учете по

Д 99 К 90/9 – списывается убыток от основной деятельности

Или

Д 90/9 К 99 – списывается прибыль от основной деятельности

Аналогичным образом отражается финансовый результат от прочей деятельности.

Д 99 К 91/9 – списывается убыток от прочей деятельности

Или

Д 91/9 К 99 – списывается прибыль от прочей деятельности.

По Д 99 в течении года отражается сумма начисленного к уплате налога на прибыль, что отражается Д 99 К 68, а так же штрафы и пени за неуплату либо несвоевременную уплату налога на прибыль.

По окончанию года, по состоянию на 31.12 организация проводит операцию «реформацию баланса».

Реформация баланса заключается в закрытии субсчетов открытых к счетам 90 и 91, и закрытии счета 99.

Все эти счета на 1.01 должны иметь нулевое сальдо.

Закрытие производиться в следующем порядке:

Д 90/9 К 90/2,3,4,5,6,7,8 – списываются расходы связанные с продажей результатов основной деятельности

Д 90/1 К 90/9 – списываются доходы от продажи

Д 91/9 К 91/2 – списываются расходы от прочей деятельности

Д 91/1 К 91/9 – списываются доходы от прочей деятельности

Д	К
Оборот Д	Оборот К

Разница между Д и К, списывается в Д или К 84.

Д 99 К 84 – списывается не распределенная прибыль отчетного года

Д>K

Д 84 К 99 – списывается убыток

Сумма не распределенной прибыли подлежат распределению по следующим направлениям:

1. Выплата дивидендов.

Д 84 К 75/2 – начислены дивиденды юридическим лица и физическим лицам не являющимся работниками организации

Д 84 К 70 – начисляются дивиденды учредителям, работающих на организации

2. Увеличение уставного капитала

Д 84 К 80 – отражается увеличение уставного капитала

3. Резервный капитал

Д 84 К 82 – отчисление в резервный капитал

Резервный капитал может формироваться либо в соответствии с законодательством (в обязательном – АО), либо в соответствии с учредительными документами – ООО

Законом об АО определено, что минимальная величина резервного капитала составляет 5% от величины уставного капитала, при этом минимальная сумма отчислений в резервный капитал отчетного периода составляет 5% его величины ежегодно.

4. Погашение убытков прошлых лет.

Д 84/пр К 84/уб – формируются внутренние записи

5. Уценка основного средств

Д 84 К 01 – списана уценка первоначальной стоимости

Д 02 К 84 – списана уценка амортизации

Если в каких либо иных случаях организация часть расходов покрывает за счет собственных средств, то в бухгалтерском учете они отражаются 91/2 – прочие расходы.

Дата добавления: 2014-01-04