Дт 364 Кт 341

Дт 341 Кт 701

2) Погашення кредиторської заборгованості за надані послуги

5.2. Облік касових операцій

Операції, які пов”язані з прийманням і видачею готівкових коштів під час здійснення розрахунків через касу установи і відображаються в касовій книзі, називаються касовими.

Облік касових операцій в БУ здійснюється відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженою Постановою НБУ № 72 зі змінами і доповненнями.

Каса, касир, касова книга, касові ордери – це Ви розглядали в курсі „Бух. обліку”.

Для синтетичного обліку наявності та руху грошових коштів у касі призначено активний рахунок № 30 „Каса”, який має два субрахунки:

№ 301 „Каса, в національній валюті”;

№ 302 „Каса, в іноземній валюті”.

За дебетом рахунку відображаються суми, що надходять до каси, а за кредитом – видана з каси установи готівка (табл.3.9.).

5.3. Облік операцій з іноземною валютою

Порядок обліку операцій з надходження і витрачання валютних коштів установами, що утримуються за рахунок коштів Держбюджету, регламентується Порядком відображення в обліку операцій в іноземній валюті, затвердженим Наказом ДКУ № 126. В цьому документі подано визначення основних термінів:

Іноземна валюта – це валюта, відмінна від валюти звітності;

Валюта звітності – це грошова одиниця України;

Валютний курс – курс грошової одиниці України до грошової одиниці

іншої країни, встановлений НБУ;

Курсова різниця – різниця, яка є наслідком відображення однакової кіль-

кості одиниць іноземної валюти в національну валюту

України за різних валютних курсів;

Монетарні статті – статті балансу, що відображають грошові кошти в касі,

на рахунках в органах ДК, а також такі активи й зобо-

в”язання, що будуть отримані чи сплачені у фіксованій

сумі грошей або їхніх еквівалентів;

Немонетарні статті – статті балансу, що відображають основні засоби,

матеріали та інші статті, які не належать до моне-

тарних.

Відповідно до Наказу ДКУ № 3 „Про затвердження Порядку касового виконання держбюджету за видатками”, БУ можуть проводити видатки, передбачені кошторисами доходів і видатків, в іноземній валюті згідно з чинними нормативно-правовими актами України.

Облік наявності та руху грошових коштів в іноземних валютах на валютному рахунку в банку ведеться на активному субрахунку № 318. Операції з руху коштів загального фонду держбюджету в іноземній валюті оформляються окремими МО за видами валют – МО № 2, ф.№ 381; операції з руху коштів спеціального фонду в іноземній валюті оформляються в МО № 3, ф.№ 382.

Аналітичний облік операцій за кожною валютою ведеться на картках ф.№ 292 а або у книгах ф.№ 292.

Облік готівкової валюти в касі ведеться на активному субрахунку № 302. Для аналітичного обліку наявності та руху валютної готівки відкривається окрема касова книга, в якій ведеться облік за кожною валютою окремо. МО № 1, ф.№ 380 за касовими операціями стосовно кожного виду валюти складаються окремо.

Статті балансу, що відображають грошові кошти в касі, на рахунках в банках, а також такі активи й зобов”язання, що будуть сплачені у фіксованій чи визначеній сумі грошей, - монетарні статті, відображаються в нац. валюті України з використанням валютного курсу на звітну дату. Курсова різниця визначається на дату здійснення операції та на звітну дату.

Основні засоби, матеріали (отр. безкоштовно) – немонетарні статті, що пов”язані з операціями в іноземній валюті, у нац. валюту України перераховуються за валютним курсом на дату визначення справедливої вартості.

5.4. Облік інших коштів

Відповідно до Порядку застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку БУ рух і наявність коштів, що містяться в акредитивах, чекових книжках, оплачених талонах на бензин, мазут, харчування, путівках до будинку відпочинку, санаторіїв, турбаз, у повідомленнях на поштові перекази, поштових марках і марках держмита, в облігаціях позик, у бланках трудових книжок і вкладишах до них та інших грошових документах, обліковуються на рахунку № 33 „Інші кошти”.

Цей рахунок активний і поділяється на чотири субрахунки: № 331, 332, 333, 334 „Грошові документи в нац. і іноз. валюті”, а також в дорозі.

Грошовими документами вважаються документи, що перебувають в касі установи. Прийом і видача з каси грошових документів оформляються відповідно прибутковими та видатковими касовими ордерами, на яких ставиться штамп „фондовий” або робиться такий самий напис від руки червоним чорнилом. Облік цих операцій ведеться окремо від грошових коштів. Прибуткові та видаткові фондові ордери реєструються в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів на окремих сторінках.

Розглянемо облік операцій за рахунок грошових документів.

1. Суми коштів за акредитивами обліковуються на субрах. № 331 і відображаються в обліку такими бухг. записами:

На суму виставленого акредитива:

Дата добавления: 2014-01-04