Комиссия банка

Организация учета на валютном счете

Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 следует открыть субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны";

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Кроме того, к субсчету 52-1 целесообразно открыть субсчета второго порядка:

- 52-1-1 "Текущий валютный счет";

- 52-1-2 "Транзитный валютный счет";

Фирма вправе открыть счета в различных валютах (долларах США, евро и т.д.). В этом случае операции учитываются по каждому виду валюты на отдельных субсчетах. Операции по валютному счету отражаются на основании выписок банка (с текущих и транзитных счетов) в журнале ордере № 2 (2/1) и ведомости № 2 (2/1) (при необходимости могут вестись карточки аналитического учета по наименованиям валют).

За услуги банка по обслуживанию счета уплачивается комиссия. Сумма комиссии устанавливается по взаимному соглашению между банком и клиентом в договоре на расчетно-кассовое обслуживание. Оплата может производиться как в рублях, так и в валюте.

Комиссию может удержать:

1) банк российской организации:

Если комиссию удерживает банк российской организации, выручка от иностранной фирмы поступает в сумме, которая указана в контракте.

Расходы, связанные с оплатой услуг банка, отражаются проводками:

Д 60 (76) К 51 (52) - списана комиссия на основании выписки банка;

Д 91-2 К 60 (76) - учтена сумма комиссии в составе прочих расходов.

В налоговом учете расходы фирмы на оплату услуг банка можно учесть либо как расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо как внереализационные расходы (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Организация вправе самостоятельно в своей учетной политике определить, к какой именно группе затрат она отнесет расходы на оплату услуг банков (п. 4 ст. 252 НК РФ).

2) банк иностранной фирмы:

Банк иностранной фирмы может перечислить выручку на валютный счет российского экспортера, предварительно удержав из нее сумму комиссии. В этом случае сумма поступившей выручки будет отличаться от суммы, отраженной в контракте.

В такой ситуации целесообразно предусмотреть в контракте, за чей счет покрываются расходы, связанные с переводом выручки на валютный счет. Если в контракте оговорено, что расходы по переводу платежа производятся за счет российской организации, комиссия банка отражается проводкой:

Д 76 К 62 - отражены расходы по переводу платежа.

Эта запись производится на основании телеграфного или телексного сообщения либо сообщения о переводе средств по Системе сообщества для всемирных межбанковских финансовых телекоммуникаций (SWIFT), в котором указана сумма удержанной комиссии.

Порядок закрытия валютного счета:

1) банковский счет в России:

- необходимо представить в банк заявление, составленное в произвольной форме. Причину, по которой принято решение закрыть валютный счет, в заявлении можно не указывать;

- сообщить в вашу налоговую инспекцию в течение 10 дней о закрытии валютного счета (ст. 23 НК РФ). Если не выполнить это требование, организация может быть оштрафована на 5000 руб. (ст. 118 НК РФ).

Если у фирмы есть филиалы, то о закрытии счета в любом из них нужно сообщить в налоговую инспекцию головного подразделения.

2) банковский счет за рубежом:

Необходимо расторгнуть договор банковского счета с иностранным банком. О закрытии счета организация должна сообщить в налоговую службу по месту учета фирмы в течение месяца со дня расторжения договора.

Дата добавления: 2014-01-04