Синтетические счета

Синтетический и аналитический учет

За январь 200_ г.

РЕГИСТРАЦИОННЫЙ ЖУРНАЛ

Порядковый номер мемориального ордера	Дата ордера	Сумма по мемориальному ордеру, руб.
	3 января	10 000
	4 января	5 000
	4 января	20 000
	5 января	10 000
	Итого	45 000

В данном регистрационном журнале отражены все операции, по которым составлены бухгалтерские Проводки и мемориальные ордера.

Общий итог (45 000 руб.) равен итогам дебетовых и кредитовых оборотов по счетам. Следовательно, на счетах все операции отражены в правильных суммах.

По определению Федерального закона «О бухгалтерском учете»:

«синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета;

аналитический учет - учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета».

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов.

Прямую связь между синтетическими и аналитическими счетами можно рассмотреть на следующем примере.

На начало месяца за подотчетными лицами числилась задолженность в сумме 10 000 руб., в том числе за А.В. Ивановым - 3000руб., К.И. Петровым - 2500 руб., М.К. Сидоровым - 4500 руб. В кассе находилось 100 000 руб., запасы сырья и материалов составили 150 000 руб., малоценных предметов - 20 000 руб. В течение месяца произошли следующие операции.

1. Поступили на склад материалы, оплаченные А.В. Ивановым из подотчетной суммы в 2000 руб.

2. Получен в кассу от А.В. Иванова остаток подотчетной суммы в 1000 руб.

3. Согласно авансовому отчету М.К. Сидорова приходуются оплаченные им из подотчетной суммы:

Материалы...............……………………...3000 руб.

Малоценные предметы ………………….1500 руб.

Итого..................………………...4500 руб.

4. Выдан из кассы аванс подотчетным лицам:

Иванову А.В. …………………………………2000 руб.

Сидорову М.К. ……………………………….3500 руб.

Итого………………………………………5500 руб.

По первой операции 2000 руб. следует записать в дебет счета «Материалы» и в кредит счета «Расчеты с подотчетными лицами». Одновременно эту же сумму заносят в кредит аналитического счета А.В. Иванова. Тем самым показывают, что материалы поступили именно от А.В. Иванова, и списывают числящуюся за ним задолженность по подотчетной сумме. Остальные операции следует отражать также одновременно на синтетических и аналитических счетах.

Счет «Материалы»		Счет «Малоценные предметы»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сальдо	150 000				Сальдо	20 000
1)	2 000				3)	1 500
3)	3 000				Оборот	1 500	Оборот	-
Оборот	5 000	Оборот	-		Сальдо	21 500
Сальдо	155 000

Счет «Касса»		Счет «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сальдо	100 000	4)	5 500		Сальдо	10 000	1)	2 000
2)	1 000				4)	5 500	2)	1 000
Оборот	1 000	Оборот	5 500		Оборот	5 500	3)	4 500
Сальдо	95 500				Сальдо	8 000	Оборот	7 500

Дата добавления: 2014-01-04