Оплата путевок

За счет средств ФСС России фирма может оплатить:

- путевки в детские санатории и санаторно-оздоровительные лагеря круглогодичного действия;

- путевки в загородные стационарные оздоровительные лагеря, действующие в период не летних каникул.

Путевки на санаторное лечение детей ФСС России оплатит только в пределах норм, устанавливаемых ежегодным федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования. Например, на 2009 год компенсация на одного ребенка, отдыхающего в санатории или оздоровительном лагере круглогодичного действия, расположенного на территории России, с продолжительностью пребывания 21-24 дня, составляет до 600 рублей в сутки (ст. 6 Федерального закона от 25 ноября 2008 г. N 216-ФЗ).

Обратите внимание: в 2010 году ФСС не возмещает стоимость детских путевок. Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. N 292-ФЗ "О бюджете ФСС РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" не предусмотрены статьи расходов на оплату путевок для детей в санатории и оздоровительные лагеря.

При покупке путевок в учете надо сделать записи:

Дебет 76 Кредит 51

- перечислены денежные средства на оплату путевок санаторно-курортному учреждению (оздоровительному лагерю);

Дебет 50-3 Кредит 76

- оприходованы путевки.

Выдачу путевок отразите записью:

Дебет 73 Кредит 50-3

- выданы путевки работникам организации.

Стоимость путевки в пределах норм, установленных федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования на данный год, спишите проводкой:

Дебет 69-1-1 Кредит 73

- путевка частично или полностью оплачена за счет средств ФСС России.

Стоимость путевки, оплаченной за счет средств ФСС России, не облагают страховыми взносами во внебюджетные фонды (до 2010 г. - ЕСН), налогом на доходы физических лиц и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Часть стоимости путевки, которая превышает установленную норму, оплачивается работником или удерживается из его заработной платы. Эти операции отражают проводкой:

Дебет 50-1 (70) Кредит 73

- часть стоимости путевки, превышающая установленный норматив, оплачена работником (удержана из его заработной платы).

Если часть стоимости путевки, которая превышает установленную норму, оплачивает организация, сделайте в учете запись:

Дебет 91-2 Кредит 73

- часть стоимости путевки, превышающая установленный норматив, оплачена за счет средств организации.

Часть стоимости путевок, оплаченную за счет средств организации, облагают налогом на доходы физических лиц:

Дебет 73 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физлиц"

- удержан НДФЛ со сверхнормативной части стоимости путевки.

Исключение - случаи, перечисленные в пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

6.10. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ З/ ПЛАТЫ И СВЯЗАННЫХ С НЕЙ РАСЧЕТОВ

СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ЗАРПЛАТЫ

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 20 "Основное производство" (оплата труда производственных рабочих)

Дебет счета 23 "Вспомогательные производства" (оплата труда рабочих вспомогательных производств)

Дебет счета 25 "Общепроизводственные расходы" (оплата труда цехового персонала)

Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" (оплата труда персонала администрации)

Дебет счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств) Дебет других счетов издержек (28, 44, 45, 91, 97)

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают, как уже отмечалось в двух предыдущих главах, по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет страховых взносов отражают по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и кредиту счета 70.

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения прочих доходов, отражают по дебету счетов 91 "Прочие доходы и расходы", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 86 "Целевое финансирование" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

В некоторых организациях ввиду сезонности производства отпуска работникам предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. Организация может создавать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.

Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работников, и в кредит счета 96 "Резервы предстоящих расходов".

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов"

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50 "Касса"). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат или счета 96).

При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др.

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит счета 50 "Касса".

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по депонированным суммам".

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 51 "Расчетные счета"

Кредит счета 50 "Касса".

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 "Касса".

В последнее время многие организации выплачивают заработную плату работникам с использованием банковских пластиковых карт. Каждому работнику в этом случае открывается банковский счет на основе договора, заключаемого либо с работником, либо с работодателем (по заявлению работника).

После перечисления заработной платы на банковские счета работников всем им необходимо выдавать расчетный листок по форме, утвержденной работодателем. При этом выплата заработной платы в безналичной форме должна осуществляться не реже двух раз в месяц. Банки обязаны осуществить перечисление денежных средств клиента не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа.

Расходы по выдаче и обслуживанию банковских карт несет либо работодатель, либо работник (с его согласия), либо работодатель и работник одновременно.

Все расходы организации, связанные с ведением банковских счетов и выдачей банковских карт, следует включать в состав прочих расходов, а в налоговом учете - в состав внереализационных расходов. Сумма этих затрат уменьшает налогооблагаемую прибыль организации. В организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения, указанные затраты целесообразно включить в расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций.

АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации. Учет начисления и выдачи зарплаты ведется на пассивном счете 70. По Кредиту сч.70 отражается сумма начисленных доходов, по Дебету сч. 70 – удержания из зарплаты и выплаты. Кредитовое сальдо сч.70 означает долг предприятия по зарплате перед работником на отчетную дату. Синтетический учет по сч.70 ведется в Ж/О №10. Аналитический учет по каждому работнику осуществляется в личных карточках по начислению зарплаты и расчетной ведомости. В платежной ведомости отражаются суммы к выдаче.

ВЫДАЧА зарплаты производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца. Срок выдачи зарплаты платы по ведомостям - три дня. По истечении 3-х дней кассир построчно проверяет в ведомости и суммирует выданную зарплату. Напротив ФИО не получивших ее, сумму берут в рамку красными чернилами, а в графе расписка в получении пишут ДЕПОНИРОВАННО (если есть, то ставят штамп «депонировано». «Депонировать» - значит сохранять.

На сумму выданной зарплаты выписывают РКО, в платежной ведомости заполняют две строки:

- выдано наличными;

- депонировано.

Своевременно неполученную работниками зарплату предприятие хранит в течение 3-х лет и учитывается на счете 76/4. По истечении трех лет невостребованные суммы зачисляются в доход организации.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по РКО.

Удержания из зарплаты не могут превышать 20%, в случаях предусмотренных законодательством – 50%; по решению суда – 70%.

Учет расчетов по оплате труда ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

ПО КРЕДЕТУ счета 70 (Кт) начисление;

ПО ДЕБЕТУ счета 70 (Дт) удержания и выплаты.

Типовые проводки

По дебету счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
		Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работникам
		Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам
		Перечислена с валютного счета заработная плата (дивиденды) работникам
		Перечислена со специального счета в банке заработная плата (дивиденды) работникам
		Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников
	69-1	Отражена задолженность работников за путевки, полученные за счет фонда социального страхования
		До истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы
	73-2	Сумма материального ущерба удержана из заработной платы работника
	76-1	Платежи по личному страхованию удержаны из заработной платы работников
	76-4	Депонирована неполученная заработная плата
	79-2	Списана начисленная заработная плата работника, переведенного в филиал, выделенный на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
	79-2	Списана начисленная заработная плата работника, переведенного в головное отделение организации (в учете филиала)
		Сумма недостачи сверх норм естественной убыли удержана из заработной платы виновных лиц
		Подотчетные суммы, не возвращенные в установленный срок, удержаны из заработной платы работника

По кредиту счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
		Начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве или приобретении внеоборотных активов
		Начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве
		Начислена заработная плата работникам, занятым во вспомогательном производстве
		Начислена заработная плата работникам, занятым обслуживанием производства
		Начислена заработная плата управленческому персоналу
		Начислена заработная плата работникам, занятым исправлением брака
		Начислена заработная плата работникам, занятым в обслуживающем производстве
		Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе продажи товаров (готовой продукции)
69-1		Начислены работникам пособия за счет средств социального страхования (например, пособия по временной нетрудоспособности)
		Начислены денежные средства, причитающиеся работникам от других организаций
79-2		Учтена начисленная заработная плата работника, переведенного из филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2		Учтена начисленная заработная плата работника, переведенного из головного отделения организации (в учете филиала)
		Начислены дивиденды учредителям (участникам), являющимся сотрудниками организации
91-2		Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе получения прочих доходов
91-2		Начислена заработная плата работникам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных событий
		Начислена заработная плата сотрудникам при выполнении работ, затраты на которые списываются за счет ранее созданных резервов предстоящих расходов
		Начислена заработная плата работникам, занятым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов

Дата добавления: 2014-01-04