Порядок проведения аудиторских проверок

I. Аудиторская проверка проводиться по форме и содержанию.

Каждый документ необходимо проверить по форме и содержанию:

По форме:

§ Правильность используемой формы документа (форма бухгалтерского документа должна быть предусмотрена либо альбомом унифицированных форм, либо соответствовать требованиям положения о бух. учете).

§ Правильность исправлений (в первичных документах (платежки, расходно-кассовые ордера) касательно банковских и кассовых документов – не допускаются исправления).

§ Правильность и наличие подписей.

По содержанию:

§ Правильность суммовых значений.

II. Встречная проверка – запрос у других предприятий этих же документов.

III. Взаимная увязка – одни и те же показатели сравниваются в разных документах.

IV. Логическая проверка – проверка разных экономических показателей и категорий на счетах бухгалтерского учета в целях правильного отражения на счетах бухгалтерского учета и в отчетности.

При проверке аудитор должен исходить из того:

1. Соблюдается ли учетная политика.

2. Полнота отражения в учете хозяйственных операций именно за этот отчетный период (все ли документы и операции были отражены).

3. Данные аналитики должны быть увязаны с синтетическим учетом (синтетический – детальный учет, сумма синтетических счетов = аналитический счет).

4. Увязка данных регистров между собой.

5. Правильность оценки имущества.

6. Аудитор должен ознакомиться с предыдущим аудиторским заключением, а также с актами налоговых и иных проверок, убедиться, что по результатам были исправлены нарушения.

Аудитор при проверке может использовать службу внутреннего аудита в той или иной степени.

Документирование аудита (рабочие документы аудита).

Аудиторы документально должны оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение.

Документация – рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора.

Рабочие документы могут быть в бумажной, электронной форме, на фотопленке и пр.

Рабочие документы используют:

Þ При планировании и проведении аудита.

Þ При осуществлении текущего контроля и проверке выполненной аудитором работы.

Þ Для фиксирования аудиторских документов.

Рабочие документы составляются аудитором для себя.

Требования к рабочим документам:

1. Полнота.

2. Другой аудитор должен быть в состоянии понять их содержание и выводы аудитора не прибегая к проверке предприятия.

3. Рабочие документы должны быть систематизированы.

4. Хранятся рабочие документы не менее 5 лет.

5. Рабочие документы являются собственностью аудитора.

Формы рабочей документации самостоятельно разрабатываются организацией.

Рабочие документы, как правило, должны иметь следующие реквизиты:

1. Наименование документа.

2. Наименование экономического субъекта (аудируемого лица).

3. Период, за который проводится аудит.

4. Дату составления документа.

5. Содержание документа.

6. ФИО и подпись аудитора.

7. Дату проверки и личную подпись (и ее расшифровку) проверившего.

Системы рабочей документации:

1) Рабочий документ представляет из себя чистый лист содержащий лишь «шапку» в которой содержатся обязательные реквизиты).

Достоинства:

ü простота;

ü более гибкая система документации (так как трудно заранее разработать документы удовлетворяющие специфике каждого предприятия);

ü не надо заранее разрабатывать.

2) Рабочие документы – заранее разработанный пакет, он идет в обеспечение аудиторской методики. Каждый документ имеет кодировку и содержит заранее разработанные таблицы и вопросники, которые аудитор должен будет заполнять в ходе проверки.

Достоинства:

ü Возможность осуществления контроля со стороны руководства.

ü Меньше вероятность того, что аудитор забудет что-то посмотреть.

ü Позволяют систематизировать аудиторскую проверку.

Дата добавления: 2014-01-04