Тема 5. Казначейське обслуговування бюджетів за доходами

План

1. Загальна характеристика доходів державного бюджету.

2. Виконання державного бюджету за доходами.

3. Операції за надходженнями до загального фонду бюджету.

4. Операції за платежами до спеціального фонду бюджету.

5. Операції за платежами, що підлягають розподілу.

6. Звітність про надходження коштів до Державного бюджету України.

7. Характеристика місцевих бюджетів.

8. Казначейське обслуговування місцевих бюджетів за доходами.

9. Переваги казначейського обслуговування місцевих бюджетів.

1. Загальна характеристика доходів державного бюджету.

Державні доходи - це сукупність різних видів грошових надходжень до фондів держави, що використовуються нею для виконання її завдань і функцій. Доходи бюджетів утворюються за рахунок надходжень від сплати фізичними і юридичними особами податків, зборів та інших обов’язкових платежів, надходжень з інших джерел, встановлених законодавством України. Ці кошти зосереджуються у централізованих і децентралізованих грошових фондах. Формування цих грошових фондів здійснюється в результаті розподілу і перерозподілу валового внутрішнього продукту.

Залежно від порядку формування системи державних доходів їх можна розподілити на:

централізовані – кошти, які залишаються у розпорядженні держави впроцесі розподілу валового внутрішнього продукту, та спрямовуються на формування централізованих грошових фондів Державного та місцевихбюджетів, Пенсійного фонду України, Фонду соціального страхування зтимчасової втрати працездатності, Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, Державного фонду охорони праці, Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення та інші;

децентралізовані - це доходи, які залишаються у розпорядженні державних підприємств, установ, організацій при розподілі та перерозподілі валового внутрішнього продукту і формуються, головним чином, за рахунок їх прибутку. Основою для їхнього формування є прибутки і доходи державних підприємств, установ, організацій, населення.

Центральне місце у системі доходів держави посідають доходи бюджетів держави. Безпосередньо за їхньою допомогою мобілізується основна частка фінансових ресурсів держави при формуванні бюджетних і позабюджетних фондів, які необхідні для фінансового забезпечення виконання державою покладених на неї функцій.

Доходи бюджету (відповідно до Бюджетного кодексу) – усі податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України (включаючи трансферти, дарунки, гранти).

Згідно з Бюджетним кодексом бюджетна система України складається з державного та місцевих бюджетів. Основна частка державних доходів формується за рахунок доходів державного бюджету.

Доходи Державного бюджету України включають:

1) доходи (за винятком тих, що згідно зі статтями 64, 66 та 69 Бюджетного кодексу закріплені за місцевими бюджетами), що отримуються відповідно до законодавства про податки, збори і обов'язкові платежі та Закону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів";

2) власні надходження установ, які утримуються за рахунок Державного бюджету України відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 17 травня 2002 р. № 659 “Про затвердження переліку груп власних надходжень бюджетних установ, вимог щодо їх утворення та напрямів використання” і доходи з інших визначених законодавством джерел, включаючи кошти від продажу активів, що належать державі або підприємствам, установам та організаціям, а також проценти і дивіденди, нараховані на частку майна, що належить державі в майні господарських товариств;

3) гранти і дарунки у вартісному обрахунку;

4) міжбюджетні трансферти з місцевих бюджетів.

Виходячи з вищенаведеного можна констатувати, що основними фінансовими інструментами формування доходів бюджету є:

- плата (при цьому обов’язково ставимо запитання - за що?) передбачає певну еквівалентність взаємовідносин між державою та платниками.

Такі відносини можуть виникати тільки у тих випадках, коли держава є власником ресурсів, які надаються у користування. Плата вноситься як за рахунок включення у собівартість, так і з прибутку, що визначається механізмом її стягнення. Розмір плати залежить від обсягів ресурсів, які використовуються, а надходження плати державі визначаються державною власністю на дані ресурси. Якщо держава втрачає право власника, то вона втрачає також ці доходи.

- відрахування (на що? від чого?) проводяться за встановленими нормативами та передбачають, як правило, цільове призначення платежів. Незважаючи на те, що вони вносяться до державного бюджету загальною сумою його доходів, їх цільове призначення не втрачається. Тому фінансування з бюджету заходів, на які здійснюються відрахування, повинно дорівнювати надходженням цих відрахувань. На жаль, не завжди цей баланс не витримується.

- податки (для чого?) як плата суспільства державі за виконання нею певних функцій, як відрахування частини валового внутрішнього продукту на суспільні цілі та потреби.

Мобілізація коштів до бюджету здійснюється на підставі правових норм.

Правовими нормами регулюються відносини, що виникають при:

• встановленні та введенні податків, неподаткових доходів до бюджету;

• визначенні санкцій за порушення порядку та строків внесення платежів;

• здійсненні контролю за надходженням коштів до бюджету.

Принципи мобілізації грошових коштів, бюджетний склад і структура доходів бюджету значною мірою залежать від форм, методів господарювання та тих економічних і соціальних завдань, які вирішуються суспільством.

2. Виконання державного бюджету за доходами

Державне казначейство з 1999р. працювало над створенням власної внутрішньої платіжної системи (ВПС). ВПС побудова з урахуванням необхідності й особливостей функціонування Єдиного казначейського рахунку (ЄКР) і органічно вписується в систему елек­тронних платежів Національного банку України (СЕП НБУ). Уже в липні 2000 року Казначейство затвердило Порядок виконання дер­жавного бюджету України за доходами для своїх органів, що мають статус учасників СЕП, а з січня 2002 року розроблений і запровад­жений порядок виконання органами Державного казначейства місцевих бюджетів за доходами при функціонуванні внутрішньої платіжної системи Державного казначейства України.

Дані документи регламентують організаційні взаємовідносини між органами Державного казначейства, Державною податковою службою, фінансовими органами, платниками податків, зборів, обов’язкових платежів та іншими органами, які є учасниками бюд­жетного процесу за доходами, і є обов’язковими до застосування для всіх учасників.

У процесі виконання державного та місцевих бюджетів за дохо­дами органи Державного казначейства виконують такі функції:

1) встановлюють порядок відкриття та відкривають рахунки для зарахування податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюд­жетів та цільових фондів у розрізі видів платежів, що зарахо­вуються до бюджетів усіх рівнів;

2) ведуть бухгалтерський облік доходів бюджетів відповідно до плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів;

3) здійснюють розподіл платежів до державного бюджету відповідно до нормативів відрахувань, затверджених Законом України Про бюджет України на відповідний рік, а за місцевими бюджетами - між рівнями місцевих бюджетів, визначених Бюджетним кодексом та рішеннями відповідної ради;

4) здійснюють розподіл інших платежів, що зараховуються до бюджетів різних рівнів, визначених законодавством, та перераховують розподілені кошти за призначенням;

5) готують розрахункові документи і проводять повернення надмірно або помилково сплачених платежів до бюджетів усі рівнів відповідно до висновків податкових органів, рішень судів та інших органів, які здійснюють контроль за нарахуванням та сплатою платежів до бюджету;

6) здійснюють відшкодування з державного бюджету податку па додану вартість на підставі висновків податкової служби і рішень судових органів;

7) складають щоденну, щомісячну та річну звітність за доходами, відповідно до кодів бюджетної класифікації доходів, та подають її відповідним органам, що здійснюють контроль за нарахуванням і сплатою платежів до бюджетів та державних цільових фондів.

Рахунки для зарахування доходів відкриваються на балансі облас­ного управління Державного казначейства. Платники податків здійснюють належні платежі через банківські установи, в яких вони обслуговуються, у безготівковій або готівковій формі.

При безготівковій формі оплати, розрахункові документи, що подаються до банківської установи, мають бути оформлені відповідно до вимог Інструкції Національного банку України “Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України”.

Операції з обробки платежів здійснюються в такій послідовності:

- повернення зайво або помилково сплачених коштів;

- відшкодування платникам податку на додану вартість за рахун­ками державного бюджету;

- розподіл коштів між бюджетами різних рівнів відповідно до нор­мативно-правових актів;

- відрахування дотацій місцевим бюджетам за рахунками державного бюджету;

- перерахування до державного бюджету коштів, що передаються і місцевих бюджетів - фондів;

- відрахування дотацій і субвенцій відповідним бюджетам.

3. Операції за надходженнями до загального фонду бюджету.

Платежі до бюджету зараховуються безпосередньо на аналітичні рахунки, відкриті в управліннях ДКУ за балансовими рахунками:

3111 "Надходження до загального фонду державного бюджету" з одночасним відображенням їх (за вирахуванням повернених сум) на рахунку

6111 "Доходи загального фонду державного бюджету"

3121 "Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" з одночасним відображенням на рахунку

6112 "Доходи спеціального фонду державного бюджету".

Кредитовий залишок за рахунком 6111 дає інформацію про надходження з урахуванням відшкодування сум ПДВ та повернення платежів до загальною фонду державного бюджету з початку року.

Кредитовий залишок за балансовим рахунком 6112 дає інформацію про надходження коштів (з урахуванням повернень платежів) до спеціального фонду державного бюджету з початку року.

Для щоденного перерахування платежів, які надійшли до загального фонду державного бюджету з обласних управлінь до ДКУ за балансовим рахунком 3112 "Загальний фонд державного бюджету" відкриваються два рахунки:

1. Зараховуються доходи, за рахунок яких здійснюється перерахування дотацій місцевим бюджетам. Інформація щодо перерахування суми дотацій місцевим бюджетам одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 8311 «Кошти, передані органами Державного казначейства із загального фонду державного бюджету місцевим бюджетам АРК, областей, міст Києва та Севастополя». Дебетовий залишок за рахунком 8311 дає інформацію про перераховану з початку року суму дотацій місцевим бюджетам.

2. Зараховуються доходи, які відносяться до загального фонду державного бюджету і з яких не здійснюється перерахування дотацій.

Кошти від повернення бюджетних позичок та кредитів, наданих пі і державні гарантії за рахунок загального фонду державною бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3113 "Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету" з одночасним відображенням на рахунку 7131 "Кредитування за вирахуванням погашення за коштами загального фонду державного бюджету". Кредитовий залишок за рахунком 7131 дає інформацію про повернення бюджетних позичок до державного бюджету з початку року.

4. Операції за платежами до спеціального фонду бюджету.

Для щоденного перерахування платежів, які надійшли до спеціального фонду державного бюджету, управління Держказначейства та ДКУ відкривають рахунки за балансовим рахунком 3122 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" окремо за кожним видом надходжень в кореспонденції з балансовим рахунком 8212 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані вищестоящим органам Державного казначейства". Дебетовий залишок за балансовим рахунком 8212 дає інформацію про кошти спеціального фонду державного бюджету, перераховані з початку року.

Платежі, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3131 "Надходження, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджетами". Дані про надходження та повернення надмірно або помилково сплачених платежів одночасно відображаються на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6113 "Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами". Кредитовий залишок за рахунком 6113 дає інформацію про надходження з урахуванням повернення платежів, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету з початку року. Для щоденного перерахування коштів до ДКУ обласні управління ДКУ відкривають рахунки за балансовим рахунком 3132 "Кошти, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету". Обласні управління за платіжними дорученнями перераховують кошти на рахунки Держказначейству, після чого ДКУ здійснює розподіл коштів між загальним і спеціальним фондами державного бюджету відповідно до затверджених нормативів.

Повернення надмірно та/або помилково сплачених платежів до бюджету відбувається на підставі:

> висновків органів державної податкової служби;

> рішення судових органів;

> рішення інших органів, що здійснюють контроль за нарахуванням та сплатою платежів.

5. Операції за платежами, що підлягають розподілу.

Платежі до бюджету, які розподіляються між державним бюджетом та бюджетом АРК, областей, міст Києва та Севастополя, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3311 "Кошти, які піддягають розподілу між державним і місцевими бюджетами", інформація щодо надходження та повернення надмірно або помилково сплачених платежів одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6211 "Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами". Кредитовий залишок за рахунком 6211 дає інформацію про надходження (з урахуванням повернень) платежів, які розподіляються між державним та місцевим бюджетами з початку року.

За результатами розподілу платежів між державним та місцевими бюджетами формується Відомість розподілу платежів до бюджету, які надійшли на рахунок 3311.

Платежі, які тимчасово віднесені до доходів державного бюджету і підлягають розподілу, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3411 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи бюджету, що підлягають розподілу" з одночасним відображенням на рахунку 6411 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету". Кредитовий залишок за рахунком 6411 дає інформацію про надходження (за вирахуванням повернень) платежів, які тимчасово віднесені на доходи державного бюджету і підлягають розподілу, з початку року.

Фіксований сільськогосподарський податок зараховується на відповідні аналітичні рахунки обласного управління ДКУ, відкриті в розрізі відділень за балансовим рахунком 3411.

Після розподілу єдиного податку суб'єктів малого підприємництва, який зараховується на аналітичні рахунки, відкриті в розрізі місцевих бюджетів в управлінні Державного казначейства за балансовим рахунком 3421 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевих бюджетів, що піддягають розподілу засобами програмного забезпечення:

■ частина коштів, належна місцевим бюджетам, зараховується до загального фонду місцевих бюджетів на окремі аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3141 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів", з яких в регламентованому режимі шляхом формування меморіальних документів перераховується на відповідні котлові рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3142 "Кошти загального фонду місцевих бюджетів";

■ частина коштів, належна спеціальному фонду державного бюджету (відрахування до фонду сприяння зайнятості населення), зараховується на відповідний аналітичний рахунок, відкритий за балансовим рахунком 3717 "Рахунки державних позабюджетних фондів".

Частина коштів, яка належить пенсійному фонду та фондам соціального страхування, платіжними дорученнями перераховується на рахунки даних фондів.

Кошти, після розподілу за встановленими нормативами, перераховуються одержувачам.

За результатами розподілу єдиного податку суб'єктів малого підприємництва та фіксованого сільськогосподарського податку формуються Відомість 2м, а також Реєстр платників за спрощеною системоюоподаткування (кошти фонду соціального страхування, кошти пенсійного фонду).

Платежі, які тимчасово віднесені до доходів державною бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3412 "Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету" з одночасним відображенням на рахунку 6411 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету". Кредитовий залишок за рахунком 6411 дає інформацію про надходження (за вирахуванням повернення) платежів, які тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, з початку року.

Власні надходження установ і організацій, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету, у тому числі: спеціальні кошти бюджетних установ і організацій, кошти, отримані бюджетними установами і організаціями на виконання окремих доручень, інші власні надходження бюджетних установ і організацій, субвенції з місцевих бюджетів тощо, зараховуються безпосередньо на спеціальні реєстраційні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету" у відділеннях або управліннях ДКУ (за місцем обслуговування бюджетної організації") з одночасним відображенням на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6114 "Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету".

6. Звітність про надходження коштів до Державного бюджету України

На початку наступною операційного дня, не пізніше 9 години ранку, за результатами обробки інформації формуються виписки з аналітичних рахунків, відкритих за балансовими рахунками 3111, 3113, 3121, 3123, 3131, 3311, 3411, 3412, у вигляді електронного реєстру розрахункових документів та їх паперові копії за підписом керівника органу Державного казначейства із відбитком печатки. До виписок з аналітичних рахунків 3-го класу додається реєстр розрахункових документів з повним переліком реквізитів.

На підставі даних про рух коштів па всіх аналітичних рахунках щоденно формуються сальдові за оборотно-сальдові відомості про операції за коштами державного бюджету.

На підставі даних про рух коштів па аналітичних рахунках, відкритих за балансовими рахунками 3111, 6111; 3113, 7131; 3121, 6112; 3123, 7132; 3131. 6113; 3522, 6114; 3311, 6211, щоденно на початку наступного операційного дня. не пізніше 9 години ранку, управління Державного казначейства складають Звіт про виконання державного бюджету за доходами у розрізі видів надходжень в цілому по області та передають його (в електронному вигляді) до ДКУ (центральний рівень).

Не пізніше 11 год. дня, наступного за звітним обласні управління Державного казначейства формують Звіти про виконання державного бюджету за доходами в розрізі районних відділень (міст обласного значення) за видами надходжень та передають їх (в електронному вигляді) органам податкової служби на обласному рівні та районним відділенням Державного казначейства для подальшої передачі районним податковим інспекціям.

7. Характеристика місцевих бюджетів

Місцеві бюджети - це система формування, розподілу і використання фінансових ресурсів для забезпечення виконання місцевими органами влади покладених на них функцій.

Місцевими бюджетами визнаються бюджет АРК, обласні, районні бюджети, бюджети районів у містах та бюджети місцевого самоврядування. До складу бюджетів місцевого самоврядування відносять бюджети територіальних громад сіл, селищ, міст та їх об'єднань.

До доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, належать такі податки і збори (обов'язкові платежі):

1) податок з доходів фізичних осіб:

• до доходів бюджетів міст Києва і Севастополя зараховується 100 % загального обсягу податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) на території цих міст;

• до доходів бюджетів міст республіканського (в АРК) та обласного значення зараховується 75 % від загального обсягу податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) на території цих міст;

• до доходів бюджетів міст районного значення, сіл, селищ чи їх об'єднань зараховується 25 % від загального обсягу податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) на цій території.

2) державне мито в частині, що належить відповідним бюджетам;

3) плата за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються виконавчими органами відповідних рад;

4) плата за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, що справляється виконавчими органами відповідних рад;

5) плата за торговий патент на здійснення деяких видів підприємницької діяльності (за винятком плати за придбання торгових патентів пунктами продажу нафтопродуктів (автозаправними станціями, заправними пунктами), що справляється виконавчими органами відповідних рад;

6) надходження адміністративних штрафів, що накладаються
виконавчими органами відповідних рад або утвореними ними в установленому
порядку адміністративними комісіями;

7) єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва у частині, що
належить відповідним бюджетам.

Для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад доходи бюджету АРК та обласних бюджетів, які враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, формуються за рахунок:

1) 25 % податку з доходів фізичних осіб, що сплачується
(перераховується) на відповідній території;

2) 25 % плати за землю, що сплачується (перераховується) на території АРК та відповідної області;

3) плати за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються Радою міністрів АРК та обласними державними адміністраціями.

Для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад доходи районних бюджетів, які враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, формуються за рахунок:

1) 50 % податку з доходів фізичних осіб, що сплачується
(перераховується) на території сіл. селищ, міст районного значення та їх
об'єднань;

2) 15 % плати за землю, що сплачується на території сіл, селищ, міст
районного значення та їх об'єднань;

3) плати за ліцензії на провадження певних видів господарської
діяльності та сертифікати, що видаються районними державними
адміністраціями;

4) плати за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, що сплачується (перераховується) районними державними адміністраціями;

5) надходження адміністративних штрафів, що накладаються районними державними адміністраціями або утвореними ними в установленому порядку адміністративними комісіями.

До доходів місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать:

1) місцеві податки і збори, що зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування;

2) 100 % плати за землю - для бюджетів міст Києва та Севастополя; 75 % плати за землю - дія бюджетів міст республіканського АРК та міст обласного значення; 60 % плати за землю - для бюджетів сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань;

3) податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів у частині, що зараховується до відповідного бюджету;

4) надходження сум відсотків за користування тимчасово вільними бюджетними коштами;

5) податок на промисел, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;

6) надходження дивідендів, нарахованих на акції (частки, паї) господарських товариств, що є у власності відповідної територіальної громади;

7) плата за забруднення навколишнього природного середовища у частині, що зараховується до відповідного бюджету;

8)кошти від відчуження майна, яке знаходиться у комунальній власності,
в тому числі від продажу земельних ділянок несільськогосподарського
призначення, що перебуває у комунальній власності;

9) фіксований сільськогосподарський податок у частині, що
зараховується до бюджетів місцевою самоврядування;

10) плата за оренду майнових комплексів, що знаходяться у комунальній власності;

11) надходження від місцевих грошово-речових лотерей;

12) плата за гарантії;

13) гранти та дарунки у вартісному обрахунку;

14) власні надходження бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів відповідного бюджету;

15) податок на прибуток підприємств комунальної власності;

16) платежі за спеціальне використання природних ресурсів місцевого
значення;

17) інші надходження, передбачені законом.

До місцевих податків і зборів, які зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування області, належать:

1) комунальний податок (граничний розмір не повинен перевищувати 10% річного фонду оплати праці, обчисленого виходячи з розміру неоподаткованого мінімуму доходів громадян);

2) ринковий збір (справляється за кожен день торгівлі. Розмір не повинен перевищувати 20% мінімальної заробітної плати для громадян і трьох мінімальних заробітних плат для юридичних осіб);

3) збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі (граничний розмір збору - 20 неоподаткованих мінімумів для суб'єктів, що постійно здійснюють торгівлю у спеціально відведених для цього місцях, і одного неоподаткованого мінімуму вдень - за одноразову торгівлю);

4) збір за видачу ордера на квартиру (не повинен перевищувати 30% неоподаткованого мінімуму доходів громадян);

5) збір за паркування автотранспорту;

6) курортний збір (сплачується платниками за місцем їх тимчасового
проживання і не може перевищувати 10% неоподаткованого мінімуму доходів
громадян);

7) готельний збір (не повинен перевищувати 20% добової вартості
найманого житла);

8) податок з реклами;

9) збір з власників собак (справляється за кожен рік. Розмір збору не
може перевищувати 10% неоподаткованого мінімуму доходів громадян);

10) збір за проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і
лотерей (граничний розмір не повинен перевищувати 0,1% вартості заявлених
до місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу товарів або від суми, на яку
випускається лотерея, але не більше трьох неоподатковуваних мінімумів
доходів громадян з кожного учасника);

11) збір за право використання місцевої символіки (справляється щорічно під час видачі дозволу або продовження строку його дії. Не повинен перевищувати 30 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з юридичних осіб та 2 неоподатковуваних мінімумів з фізичних осіб).

У видатковій частині місцевих бюджетів окремо передбачаються видатки поточного бюджету і видатки бюджету розвитку.

Кошти поточного бюджету спрямовуються на фінансування установ і закладів, що утримуються за рахунок бюджетних асигнувань, і не належать до бюджету розвитку.

Кошти бюджету розвитку спрямовуються на реалізацію програм соціально-економічного розвитку відповідної території, пов'язаних із здійсненням інвестиційної та інноваційної діяльності, а також на фінансування субвенцій та інших видатків, пов'язаних з розширеним відтворенням.

Надходження до бюджету розвитку місцевих бюджетів включають:

• кошти від відчуження майна, яке знаходиться у комунальній власності, в тому числі від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення;

• надходження дивідендів, нарахованих на акції (частки, паї) господарських товариств, що є у власності відповідної територіальної громади;

• кошти від повернення позик, які надаватися з відповідного бюджету до набрання чинності цим Кодексом, та відсотки, сплачені за користування ними;

• кошти, які передаються з іншої частини місцевого бюджету за рішенням відповідної ради;

• запозичення, здійснені у порядку, визначеному Кодексом та іншими іаконами України;

• субвенції з інших бюджетів на виконання інвестиційних проектів.

До витрат бюджету розвитку місцевих бюджетів належать:

• погашення основної суми боргу відповідно АРК та місцевого самоврядування (крім боргу, що утворюється за умовами, визначеними статтею 73 Бюджетного кодексу);

• капітальні вкладення;

• внески органів влади АРК та органів місцевого самоврядування у статутні фонди суб'єктів підприємницької діяльності.

Казначейська система виконання місцевих бюджетів запроваджена з 01.01.2002 року - за доходами, а з 01.01.2003 року і за видатками.

8. Казначейське обслуговування місцевих бюджетів за доходами.

Схема казначейського обслуговування місцевих бюджетів:

1. Платники податків сплачують платежі до місцевих бюджетів через установи банків, у яких вони обслуговуються.

2. Банк платника перераховує кошти через СЕП НБУ на рахунки, відкриті на балансі управлінь ДКУ.

Підставою для зарахування платежів є документи:

■ копії платіжних доручень відділень Ощадбанку та корінці прибуткових документів (повідомлення) про приймання установою банку платежів місцевих бюджетів готівкою:

■ копії квитанцій за формою 24 та формою 10, видані органами місцевого самоврядування платникам податків разом з описом до них;

■ платіжні доручення установ Державного комітету зв'язку та інформатизації України на перекази з додатком до них талонів поштових переказів (при сплаті платежів через установи зв'язку).

Послідовність операцій з обробки платежів, що надійшли до місцевих бюджетів:

□ повернення надміру та/або помилково сплачених коштів;

□ розподіл платежів до бюджетів за нормативами, визначеними Бюджетним кодексом та рішенням відповідної ради про місцевий бюджет;

□ перерахування до державного та місцевих бюджетів коштів, що передаються з місцевих бюджетів згідно з законом України про Державний бюджет України на відповідний рік та рішенням відповідної ради про місцеві бюджети;

□ проведення розрахунків за міжбюджетними трансфертами бюджету;

□ перерахування залишків надходжень на рахунки для здійснення видатків для кожного місцевого бюджету.

Сплачені платниками доходи місцевих бюджетів зараховуються на аналітичні рахунки:

3141 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів, що знаходяться на казначейському обслуговуванні" з одночасним відображенням на рахунку 6121 '"Доходи загального фонду місцевого бюджету";

3151 "Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки" з одночасним відображенням на рахунку 6122 "Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки";

3161 "Кошти, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами місцевих бюджетів, що знаходяться на казначейському обслуговуванні" з одночасним відображенням на балансовому рахунку 6123 "Доходи місцевого бюджету, які підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами";

3321 "Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету" з одночасним відображенням на рахунку 6221 "Доходи, які підлягають розподілу між рівнями бюджету";

3421"Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу" з відображенням на рахунку 6421 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу";

3422"Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету" з одночасним відображенням на рахунку 6422 "Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету";

3542 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету" з одночасним відображенням на рахунку 6124 "Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету".

Зарахування до місцевих бюджетів коштів від повернення кредитів, виданих за рахунок місцевих бюджетів, проводиться на аналітичні рахунки:

3143 "Рахунок для зарахування до загального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів";

3153 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів".

9. Переваги казначейського обслуговування місцевих бюджетів.

Казначейського обслуговування місцевих бюджетів має цілий ряд суттєвих переваг, які підтверджені сьогодні не тільки теорією, але й практикою функціонування Державного казначейства України. Невеликий досвід, накопичений органами Казначейства у 2002 році підтверджує такі позитивні чинники казначейського обслуговування місцевих бюджетів для більшості учасників бюджетного процесу:

- отримання щоденної інформації про суми доходів, що надійний до кожного місцевого бюджету за кожним джерелом надходження, та суми видатків кожного бюджету у розрізі видів бюджетів та кодів економічної класифікації видатків. Виконання бюджетів стає прозорим як для органів місцевої влади, так і для суспільства;

- забезпечення належного рівня управління бюджетними коштами на базі оперативної та достовірної інформації про надходження та витрачання коштів у кожному регіоні;

- скорочення терміну надходження коштів на рахунки місцевих бюджетів для здійснення видатків принаймні на один день у порівнянні з банківською системою обслуговування бюджетів;

- виключення можливості привласнення одним бюджетом кош­тів, які належать іншому бюджету;

- простежування операцій за доходними та видатковими рахун­ками у режимі реального часу, що значно посилює оперативність в управління фінансовими ресурсами;

- ведення бухгалтерського обліку та складання звітності вико­нання бюджетів за єдиними вимогами;

- зосередження бюджетних коштів в установах НБУ зменшує ризик їх втрати.

Державне казначейство готувалося технічно і методологічно до повномасштабного переведення місцевих бюджетів на казначейське обслуговування з 1 січня 2003 року. Як уже зазначалося, і загально- економічні, і внутрішньо системні чинники завадили повній реалізації цих завдань у визначений термін. Казначейство потребує сьогодні значних додаткових асигнувань на проведення організаційно-технічних заходів, пов’язаних із обслуговуванням місцевих бюджетів, у тому числі для зміцнення матеріально-технічної бази, збільшення чисельності працівників, проведення необхідних заходів для підвищення їх кваліфікації тощо. Дуже важливо забезпечити чітке розмежування повноважень між фінансовими органами та органами Державного казначейства.

Питання для самоконтролю:

1. Дайте визначення доходів бюджету.

2. Назвіть складові доходів державного бюджету.

3. Що включають податкові надходження до бюджету?

4. Назвіть складові неподаткових надходжень.

5. Які основні функції органів ДКУ з виконання державного бюджету за доходами?

6. Поясніть порядок надходження платежів до державного бюджету.

7. Які документи є підставою для зарахування платежів до бюджету?

8. Назвіть порядок здійснення операцій за платежами, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами державного бюджету.

9. Наведіть порядок здійснення операцій за платежами, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами.

10. Який порядок заповнення форми Звіту про виконання державного бюджету за доходами?

11. Які бюджети визначаються місцевими?

12. Наведіть схему казначейського обслуговування місцевих бюджетів

Дата добавления: 2014-01-04