Эффективность функционирования налоговой системы

Тема: Понятие, сущность и виды налогового менеджмента

Налоговый менеджмент

Преподаватель: Липчинская Марина Федоровна

Налоговый менеджмент – это часть управления финансами в рамках стратегии экономического развития, представляющая собой процесс использования налогов для установления желаемого будущего финансово-хозяйственного состояния объекта.

Налоговый менеджмент – это система управления налогами и сборами.

Сущность управления раскрывается в функциях управления, к которым относятся:

· планирование;

· организация;

· регулирование;

· контроль.

Налоговый менеджмент в зависимости от уровня управления делится на:

1) на уровне государства:

· государственный;

2) на уровне предприятия или группы предприятий:

· корпоративный;

3) на уровне физических лиц:

· индивидуальный.

Особенности современного российского налогового менеджмента:

1. не является отечественным изобретением;

2. отражается на деятельности российских судов;

3. изменчивость налогового законодательства;

4. большое поле деятельности;

5. парадоксальность российской деловой культуры;

6. должен исходить из тесной взаимосвязи налогов и учитывать их сбалансированность.

7. официальная статистика не отличается достоверностью в силу высокого удельного веса теневых операций.

Государственный налоговый менеджмент – это процесс управления, воздействия налогового механизма на налоговую систему страны в целях реализации налоговой политики; это составная часть общей системы управления финансами страны.

Налоговый механизм – это система организационных и правовых норм и методов управления налоговой системы страны в целях реализации налоговой политики.

Цель налогового механизма – обеспечение эффективного и стабильного функционирования налоговой системы государства.

Основные составляющие элементы налогового механизма:

1. Инструменты (рычаги) – налоговые ставки, сроки уплаты, способы обложения, санкции, налоговые льготы.

2. Методы – планирование, регулирование, контроль.

3. Нормативно-правовая база – законы, регламентирующие отношения в сфере налогообложения.

4. Информационное обеспечение – данные о социально-экономическом положении страны, мировой опыт, современные научные знания.

5. Органы управления налоговой системой – Президент РФ, Федеральное Собрание (ГД и СФ), Правительство РФ (МЭР, МФ, МВД, ФНС, ФТС, ФСФМ).

Эффективность налогообложения:

1) Народнохозяйственная: на уровне государства; на уровне хозяйствующих субъектов; на уровне населения.

2) Внутриотраслевая.

Показатели эффективности налогообложения для государства:

1. Сумма налоговых поступлений в бюджет страны, изменение (уменьшение или прирост) поступлений налогов;

2. Доля налоговых поступлений в доходах бюджета;

3. Налоговое бремя (нагрузка) на ВВП, на ВРП, отраслей;

4. Потери налоговых сумм от предоставления налоговых льгот по видам налогов и по видам бюджета;

5. Изменения макроэкономических показателей по стране в целом и по отдельным регионам (ВВП, темп роста производства, рентабельность и т.п.);

6. Динамика изменения количества и структуры налогоплательщиков;

7. Налоговая задолженность.

Налоговое регулирование – это часть государственного регулирования, это система мер косвенного воздействия на экономику путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, введения санкций за налоговые нарушения.

Цель налогового регулирования – уравновесить интересы трех субъектов: государства, бизнеса и граждан.

Налоговое производство – это законодательство установленный порядок добровольного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком, предусматривающий две стадии:

· Исчисление;

· Уплата налогов налогоплательщиком.

Налоговое производство – это совокупность законодательно установленных полномочий налоговых администраций по контролированию, регулированию и принуждению налогоплательщиком к исполнению налогового обязательства.

Налоговое администрирование – это часть государственного налогового менеджмента, деятельность уполномоченных органов управления в налоговой сфере, направленная на исполнение законодательства о налогах и сборах; это процесс управления налоговым производством, реализуемый налоговыми и иными органами (налоговыми администрациями).

Налоговые администрации – это государственные органы, которым на законодательной основе предоставлены определенные властные (административные) полномочия в отношении налогоплательщиков:

· Налоговые органы;

· Финансовые органы;

· Таможенные органы;

· Органы внутренних дел.

Цели налогового администрирования:

1) Контроль над соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками и налоговыми агентами (налоговый контроль);

2) Контроль над реализацией и исполнением налогового законодательства налоговыми органами;

3) Организационное и аналитическое обеспечение контрольной деятельности и разработка предложений по совершенствованию порядка исчисления и уплаты налогов.

Методы налогового администрирования:

· Планирование;

· Регулирование;

· Контроль;

· Анализ эффективности;

· Принуждение.

Тема: Налоговая система Российской Федерации.

Современная налоговая система РФ появилась с 1 января 1992 г. в соответствии с ФЗ № 2112 от 27.12.1991 г. «Об основах налоговой системы РФ».

Состав и структура налогового законодательства РФ:

1. Конституция РФ;

2. Кодексы РФ: НК, ТК, БК, УК, ГК, КоАП и др.

3. Федеральные законы РФ;

4. Законы субъектов (регионов) РФ;

5. Нормативно-правовые акты органов местного самоуправления;

6. Методические и инструктивные документы.

Налоговый кодекс РФ:

1) Часть 1 Общая: Гл. 1 – Гл. 20

2) Часть 2 Специальная: Гл. 21 – Гл. 31

Особенности налоговой системы РФ:

1) Молодость налоговой системы РФ;

2) В налоговых доходах бюджета РФ преобладает поступление косвенных налогов – признак недоразвитости;

3) Преобладание налогообложения юридических лиц над налогообложением физических лиц;

4) Большой уровень теневой экономики и низкая налоговая дисциплина.

Основные направления налоговой политики РФ на современном этапе разрабатываются Правительством РФ (МЭР и МФ).

Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации:

1. Стимулирование модернизации, инновационной и инвестиционной деятельности предприятий, технологического обновления.

2. Увеличение ставок акцизов на табачно-алкогольную продукцию.

3. Увеличение налогообложения имущества физических лиц исходя из рыночной стоимости налогооблагаемого имущества.

4. Ужесточение налогового контроля, ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогов, внедрение инструментов, противодействующих минимизации налогов.

5. Международное сотрудничество, интеграция и информационный обмен в сфере налогообложения для избежания двойного налогообложения и противодействия оффшорному механизму.

6. Улучшение и упрощение налогового администрирования, переход на широкое использование информационных технологий, телекоммуникационных связей, электронную форму документооборота и отчетности.

Дата добавления: 2014-01-04