Основные этапы аудиторской проверки. Планирование аудита

Основными этапами аудита является:

1. Подготовительная работа по проведению аудиторской проверки.

2. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего аудита.

3. Планирование аудита.

4. Организация и непосредственное проведение аудиторской проверки на предприятии.

5. Составление аудиторского отчета (заключения).

Подготовительная работа по проведению аудита включает определение объема аудита: определение его стоимости и заключение договора на проведение аудита.

В связи с этим аудитор должен изучить следующие материалы: годовые отчеты, информацию о собраниях акционеров, внутренние финансовые отчеты предприятия, аудиторский отчет за предыдущий период, материалы внутреннего аудита, периодические печатные издания.

Аудитор должен изучить учредительные документы. Это необходимо для того, чтобы определить объем, характер и виды деятельности, установив те участки учета, где имеется больше всего недостатков, отступлений от действующего законодательства по ведению бухгалтерского учета.

После изучения материалов аудитор тщательно планирует свою деятельность.

Это нужно для того, чтобы быть уверенным в каждой ситуации в том, что используются наиболее эффективные и действенные процедуры аудита.

Четкое планирование необходимо еще и для того, чтобы своевременно и качественно провести аудиторскую проверку финансовой отчетности, бухгалтерского баланса, законности и достоверности хозяйственных операций и правильности их отражения на счетах бухгалтерского учета.

Планирование аудита осуществляется на основании данных предварительного анализа и должно обеспечивать:

- получение необходимой информации о состоянии бухгалтерского учета и эффективности внутреннего контроля;

- установление ожидаемого уровня доверия внутреннему контролю;

- определение содержания, времени проведения и объема контролируемых процедур, подлежащих проверке на следующем этапе аудита;

- координацию выполняемых работ по сбору и анализу информации, необходимой для оценки достоверности и законности хозяйственных операций, достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Для успешного выполнения плановых аудиторских работ необходима программа аудита, которая содержит перечень вопросов по отдельным темам, видам или направлениям ожидаемых работ, подлежащих проверке.

Программа используется ассистентами (членами ревизионной комиссии) в качестве инструкции.

Она разрабатывается ведущими специалистами аудиторской службы на основании плана внутреннего аудита и утверждается руководителем службы(отдела) внутреннего аудита.

При планировании аудиторской проверки необходимо решить, какие документы должны быть подготовлены для проверки, определить порядок тестирования системы внутреннего контроля с целью установления возможности и объема выборки, порядок использования материалов.

В общем плане рекомендуется предусмотреть:

- формирование аудиторской группы, ее численность, включая специалистов других подразделений,привлекаемых к проведению аудита;

- распределение проверяющих в соответствии с их профессиональными качествами и должностям уровнями по конкретным участкам;

- инструктирование всех членов группы об их обязанностях и правах, доведение информации проверяемом объекте;

- ведение рабочей документации;

- документальное оформление проведенной работы и порядок её согласования с должностными лицами проверяемого объекта.

К рабочей документации аудитора относятся:

- планы и программы проведения аудита;

- объяснения, пояснения и заявления работников подразделения по вопросам, вытекающим из проверки;

- копии первичных документов подразделения, свидетельствующие о хозяйственных операциях, фотографии объектов, акты, справки, протоколы, инвентаризационные описи и другие документы, составленные совместно с работниками подразделения и другими работниками, привлекаемыми для участия в проверке, служащие доказательством записей в акте проверки;

- регистры бухгалтерского учета;

- результаты инвентаризаций;

- бухгалтерская отчетность;

- записи об изучении и оценке систем оперативного и складского учета, вопросники, схемы документооборота и другие;

- производственно-финансовый анализ фактических показателей подразделения;

- материалы, свидетельствующие о работе выполненной не аудитором, но под его контролем;

- документы встречных проверок и объяснения лиц, не являющимися работниками данного подразделения;

- копии бухгалтерской, оперативной внутрихозяйственной отчетности.

Перечень рабочей документации, прилагаемой к актам аудиторской проверки, определяет аудитор, проводящий проверку. Главное требование к этой документации - её убедительность и весомость при доказательстве выводов и предложений, вытекающих из материалов проверки.

Правильная организация планирования аудиторской работы обеспечивает своевременную проверку деятельности подразделений, позволяет эффективно использовать контрольную службу и аудитора фирмы.

Дата добавления: 2014-01-04