Организация учета на забалансовых счетах

Назначение забалансового учета

Организация учета на забалансовых счетах

Назначение забалансового учета

ТЕМА 9 ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАБАЛАНСОВОГО УЧЕТА

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в ее пользовании или распоряжении, условных прав и обязательств, а также для контроля отдельных хозяйственных операций.

При кодировании забалансовых счетов предусмотрены три цифры (001-018).

Часть забалансовых счетов предназначена для получения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в ее распоряжении или на ответственном хранении. Такие счета можно назвать депозитарно-имущественными.

К депозитарно-имущественным забалансовымотносят следующие счета бухгалтерского учета:

001 «Арендованные основные средства»

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

003 «Материалы, принятые в переработку»

004 «Товары, принятые на комиссию»

005 «Оборудование, принятое для монтажа»

В составе забалансовых счетов открываются также счета, предназначенные для контроля отдельных операций, а также для учета условных прав и обязательств, к которым относятся такие счета:

006 «Бланки строгой отчетности»

007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

011 «Основные средства, сданные в аренду»

014 «Потеря стоимости основных средств»

016 «Имущество, находящееся в совместном владении»

017 «Именные приватизационные чеки «Имущество»

Особенностью забалансовых счетов является то, что записи ведутся по простой системе счетоводства, т.е. без применения способа двойной записи. По дебету отражается поступление, а по кредиту – выбытие. Записи на счетах осуществляются в натуральном или стоимостном выражении с соблюдением всех правил подсчета итогов, оборотов и правил выведения остатков, применяемых для балансовых счетов.

Забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, полученных организацией в аренду. Арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по стоимости, указанной в договорах аренды.

Аналитический учет арендованных основных средств ведется по арендодателям и отдельным объектам основных средств.

Забалансовый счет 002 «Имущество, принятое на ответственное хранение» предназначен для обобщения информации о наличии и движении имущества, принятого на ответственное хранение.

Имущество, принятое на ответственное хранение, учитывается на забалансовом счете 002 «Имущество, принятое на ответственное хранение» по стоимости, указанной в первичных учетных документах.

Аналитический учет по забалансовому счету 002 «Имущество, принятое на ответственное хранение» ведется по организациям, видам имущества и местам их хранения.

Забалансовый счет 003 «Материалы, принятые в переработку» предназначен для обобщения информации о наличии и движении материалов заказчика, принятых в переработку, не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке материалов ведется на счетах учета затрат на производство (за исключением стоимости материалов заказчика, принятых в переработку). Материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по стоимости, указанной в договорах.

Аналитический учет по забалансовому счету 003 «Материалы, принятые в переработку» ведется по заказчикам, видам, сортам материалов и местам их нахождения.

Забалансовый счет 004 «Товары, принятые на комиссию» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором комиссии, и используется комиссионерами.

Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию» по стоимости, указанной в первичных учетных документах.

Аналитический учет по забалансовому счету 004 «Товары, принятые на комиссию» ведется по видам товаров и комитентам.

Забалансовый счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» предназначен для обобщения информации о наличии и движении оборудования, полученного подрядчиком от заказчика для монтажа.

Аналитический учет по забалансовому счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа» ведется по отдельным объектам оборудования.

Забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности.

Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» по номинальной стоимости или в условной оценке.

Аналитический учет по забалансовому счету 006 «Бланки строгой отчетности» ведется по видам бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Забалансовый счет 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность» предназначен для обобщения информации о безнадежной к получению дебиторской задолженности, списанной со счетов учета расчетов. Указанная задолженность учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность» в течение пяти лет с даты ее списания со счетов учета расчетов.

Поступление сумм в погашение ранее списанной дебиторской задолженности отражается по кредиту забалансового счета 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность».

Аналитический учет по забалансовому счету 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность» ведется по каждому дебитору, чья задолженность списана со счетов учета расчетов, и каждому списанному долгу.

Забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств полученные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим лицам. Суммы обеспечений, учтенные на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств полученные», списываются с этого счета по мере погашения обязательств.

Аналитический учет по забалансовому счету 008 «Обеспечения обязательств полученные» ведется по каждому полученному обеспечению.

Забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств выданные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств. Суммы обеспечений, учтенные на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств выданные», списываются с этого счета по мере погашения обязательств.

Аналитический учет по забалансовому счету 009 «Обеспечения обязательств выданные» ведется по каждому выданному обеспечению.

Забалансовый счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, сданных в аренду, если в соответствии с договором аренды они учитываются на балансе арендатора.

Основные средства, сданные в аренду, учитываются на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» по стоимости, указанной в договорах аренды.

Аналитический учет по забалансовому счету 011 «Основные средства, сданные в аренду» ведется по арендаторам и объектам основных средств, сданным в аренду.

Забалансовый счет 014 «Потеря стоимости основных средств» предназначен для обобщения информации о потере стоимости основных средств, по которым в соответствии с законодательством не начисляется амортизация. Потеря стоимости по указанным основным средствам отражается на забалансовом счете 014 «Потеря стоимости основных средств» в порядке, установленном законодательством. При выбытии указанных основных средств накопленная по ним сумма потери стоимости отражается по кредиту забалансового счета 014 «Потеря стоимости основных средств».

Аналитический учет по забалансовому счету 014 «Потеря стоимости основных средств» ведется по объектам основных средств.

Забалансовый счет 016 «Недвижимое имущество, находящееся в совместном домовладении» предназначен для учета недвижимого имущества, находящегося в совместном домовладении, в товариществе собственников.

Забалансовый счет 017 «Именные приватизационные чеки «Имущество» предназначен для обобщения информации о наличии и движении именных приватизационных чеков «Имущество». Именные приватизационные чеки «Имущество» учитываются на забалансовом счете 017 «Именные приватизационные чеки «Имущество» по номинальной стоимости.

Приложение А

ООО «Аметист» УТВЕРЖДАЮ

Руководитель ________ ____________

(подпись) (расшифровка подписи)

«___»____________ 20__ г

Дата добавления: 2014-01-04