Объекты налогообложения

Плательщики.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

· юридические лица Республики Беларусь;

· филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет;

· иностранные и международные организации;

· хозяйственные группы;

· индивидуальные предприниматели, если обороты по реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав за три предшествующих последовательных календарных месяца превысили в совокупности 40000 евро;

· простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); участник товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения;

В случаях, определенных законом, плательщиками НДС могут также выступать организации, индивидуальные предприниматели и физические лица при перемещении товаров через таможенную границу Республики Беларусь.

Объектом налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.

В них также включаются обороты:

• по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав,
реализуемых своим работникам;

• по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;

• по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• по передаче лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю;

• по передаче арендодателем объекта аренды арендатору;

• по прочему выбытию товаров, выбытию основных средств и

нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов

незавершенного капитального строительства;

• ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

3. Налоговая база.

Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных товаров (работ, услуг) плательщиком с учетом следующих правил:

• в нее включаются все поступления средств плательщику, полученные им в денежной, натуральной и иных формах;

• при определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• при реализации основных средств и нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, по ценам ниже остаточной стоимости, при реализации приобретенных на стороне товаров, имущественных прав по ценам ниже цены приобретения, налоговая база определяется исходя из цены их реализации;

• при прочем выбытии товаров, безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенных плательщиком, налоговая база определяется исходя из себестоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав. При прочем выбытии, безвозмездной передаче приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения;

• при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) налоговая база определяется как стоимость обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров), но без включения в нее налога;

• при осуществлении посреднической деятельности налоговая база определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам.

Исчисление налоговой базы зависит от предусмотренных в заявленной предприятием учетной политике особенностей бухгалтерского учета выручки от реализации товаров (по отгрузке или по оплате). Для плательщиков, которые учитывают выручку от реализации по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, ее обложение НДС производится за тот месяц, в котором выручка поступила на банковский счет или в кассу предприятия, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Таким образом, налог за не взысканную с покупателей в установленный срок выручку от реализации плательщик уплачивает в бюджет за счет собственных оборотных средств, что побуждает его принимать действенные меры ответственности к недобросовестным партнерам. Одновременно суммы экономических санкций, полученные от покупателей (заказчиков) за нарушение условий договоров, также включаются в налоговую базу для обложения НДС.

Налоговая база по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными органами, определяется как сумма их таможенной стоимости и подлежащих оплате таможенной пошлины и акцизов по подакцизным товарам.

Дата добавления: 2014-01-04