Порядок исчисления экологического налога

Налоговым периодом

Ставка

Налоговая база

Плательщики

Экологический налог

Экологический налог предназначен для финансирования мероприятий, связанных с поддержанием экологического благополучия в государстве. Кроме того, он стимулирует организацию рационального природопользования и минимальное загрязнение окружающей среды. Государство устанавливает предприятиям предельные нормы выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду, за превышение которых взимает многократно увеличенную плату.

Плательщиками экологического налога признаются организации, собственники отходов производства, индивидуальные предприниматели.

Бюджетные организации экологический налог не уплачивают.

Объекты
Объектом налогообложения экологическим налогом являются:

- выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

- сброс сточных вод;

- хранение, захоронение отходов производства;

- ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:

- выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

- сбросов сточных вод;

- отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;

- озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, заявленных для получения разового разрешения от Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды на их ввоз на территорию Республики Беларусь и вывоз за ее пределы по основаниям неэкономического характера.

Ставки экологического налога установлены по каждому объекту налогообложения в отдельности. Устанавливаются в размерах согласно приложениям 6–8 к Налоговому Кодексу.

Например, ставка экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ составляет 23 тыс. руб. за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимой на территорию Республики Беларусь.

Налоговым периодом экологического налога, за исключением экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, признается календарный квартал.

Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога.

Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога.

Декларация о начисленных суммах налога представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а перечисляются начисленные суммы в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Исключение составляет экологический налог, взимаемый за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции. Его уплата производится плательщиками до осуществления ввоза этих веществ. Суммы экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, хранение, захоронение отходов производства, за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении.

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Плательщики организации и индивидуальные предприниматели.
Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объект обложения

Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов является

добыча (изъятие) следующих природных
ресурсов:

• песка формовочного стекольного, строительного и песчано - гравийной смеси;

• камня строительного облицовочного;

• воды (поверхностной и подземной);

• минеральной воды;

• грунта для земляных сооружений;

• глины и трепелов;

• мела, доломита, гипса;

• соли калийной, поваренной;

• нефти;

• железных руд;

• золота, янтаря;

• торфа влажностью 40 %, сапропелей, мореного дуба.

Объектом не признаются:

1) добыча нефтяного попутного газа;

2) добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых;

3) изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных зданий, сооружений и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ;

4) добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

5) добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых;

6) добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения; 7) добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположения мест хранения крупнотоннажных отходов; 8) добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.

Налоговая база

определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Ставки налога

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в размерах согласно приложению 10 НК РБ.

За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) ставка увеличивается в 10 раз.

За добычу (изъятие) воды (поверхностной и подземной) при отсутствии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств применяются ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, увеличенные на коэффициент 1,5.

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов утверждены дифференцированно:

• за добычу в пределах установленных лимитов;

• за добычу сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов с увеличением в десятикратном размере. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к настоящему Кодексу

Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов:

• в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

• сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Порядок исчисления и уплаты

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал.

1. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В этом случае, плательщики:

• ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

• производят уплату налога ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов может исчисляться плательщиками также исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. В этом случае плательщики представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):

а) не позднее 20 апреля календарного года, исходя из установленного годового лимита. Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы налога;

б) не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. При этом в случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 НК РБ.

Плательщикам предоставлено право уплачивать налог за добычу (изъятие) природных ресурсов исходя из установленных годовых лимитов. В данном случае налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленного лимита. Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным кварталом в размере 1/4 исчисленной суммы.

Не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом, составляется налоговая декларация с учетом фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов.

Доплата доначисленного налога производится не позднее 22 января года, следующего за истекшим. Излишне уплаченные суммы подлежат зачету или возврату плательщикам.

Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, исчисленного в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, а исчисленные сверх установленных лимитов уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика налога.

Налоговый период налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Дата добавления: 2014-01-04