Характеристика обліково – операційної діяльності банку

Базою бухгалтерського обліку в установах банків є операційна діяльність.

Сукупність процесів оформлення і здійснення розрахунково-грошових операцій, їх обліку і контролю протягом операційного дня та після його закінчення становить операційну діяльність банку.

Банки самостійно обирають систему та підсистеми бухгалтерського обліку, виходячи з потреб управління банком, обсягу банківських операцій і кількості працюючих. Організація операційної діяльності банку повинна бути організована таким чином, щоб забезпечити:

• розподіл обов'язків та повноважень щодо здійснення операцій;

• належне документування всіх операцій;

• хронологічне та систематичне відображення всіх операцій банку в регістрах бухгалтерського обліку;

• захист активів банку від потенційних збитків та контроль за їх якістю;

• визначення наявних та можливих операційних ризиків і управління ними;

• адекватну систему внутрішнього контролю;

• накопичення і систематизацію даних обліку в розрізі показників, необхідних для управління банком, а також складання звітності;

• конфіденційність інформації про кожну операцію та її контрагентів.

Банк самостійно визначає права працівників на підписування документів, затверджує правила документообігу, додаткову систему рахунків і регістрів аналітичного обліку.

У процесі здійснення операційної діяльності в банку необхідно дотримуватись таких вимог:

• операції банку здійснюються протягом операційного дня, який складається з операційного часу та часу на завершення технологічного оброблення облікової інформації з обов'язковим формуванням регістрів аналітичного та синтетичного обліку;

• усі розрахункові, касові та інші документи, що надійшли в операційний час, відображають у бухгалтерському обліку того ж дня. Документи, що надійшли після операційного часу, як правило, Підлягають записам за рахунками клієнтів наступним днем. Це мав бути передбачено угодами на обслуговування клієнтів;

• клієнт, виходячи зі своїх технічних можливостей, може подавати до банку розрахункові документи як у паперовій формі, так і у вигляді електронних розрахункових документів. Спосіб подання клієнтами документів в банк передбачається угодою на розрахунково-касове обслуговування;

Нараховані проценти за вкладом (депозитом) фізичної особи відповідно у разі повернення депозиту фізичній особі:

Дт 2630 «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», або 2635 «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб» на суму номіналу» депозиту з урахуванням суми процентів у разі їх капіталізації

Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», або 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб».

Якщо проценти сплачуються на дату погашення депозиту, то банк здійснює такі проводки:

· у разі повернення депозиту і нарахованих процентів суб'єкту господарювання:

Дт 2618 «Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання» - на суму нарахованих процентів;

Дт 2610 «Короткострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання», або 2615 «Довгострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання» - на суму номіналу депозиту;

Кт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання» - на суму депозиту з процентами;

· у разі повернення депозиту і нарахованих процентів фізичній особі:

Дт 2638 «Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб» - на суму нарахованих процентів;

Дт 2630 «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», або 2635 «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб» - на суму депозиту;

Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», або 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб» - на суму депозиту з відсотками. Якщо вкладник не вимагає повернення суми строкового вкладу після закінчення строку, установленого договором банківського вкладу, то такий вклад переноситься на рахунок з обліку вкладів на вимогу, якщо інше не встановлено договором.

У разі дострокового повернення депозиту за вимогою вкладника банк здійснює перерахування процентів за ставкою, що застосовується за вкладами на вимогу, якщо інше не передбачено договором.

Різницю між нарахованими раніше процентами та процентами, шо підлягають сплаті за зниженою ставкою, банк відносить на зменшення своїх процентних витрат. При цьому, якщо протягом дії депозитного договору проценти вкладнику не сплачувалися, то виконуються такі бухгалтерські проводки:

Дт 2618 «Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання», або 2638 «Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб» - на суму нарахованих процентів за депозитом;

Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 2600, 2605, 2620, 2625) - на суму процентів за депозитом за зниженою ставкою

рахунків клієнтів проводять лише в межах наявних коштів на цих рахунках або якщо договором між банком та платником передбачено їх приймання та виконання в разі відсутності або недостатності коштів на вказаних рахунках;

- документооборот та строк виконання документів за внутрішньобанківськими операціями визначаються згідно Із внутрішнім розпорядком з урахуванням вимог законодавства України.

Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 255; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!