Забезпечення операційної діяльності банку

1. метод «факт/факт» - передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці та році;

2. метод «факт/360» - передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці, але умовно в році 360 днів;

3. метод «30/360» - передбачає, що для розрахунку використовується умовна кількість днів у році - 360, у місяці - 30.

Умови нарахування процентів за депозитами визначаються договором банківського вкладу (депозиту).

Нарахування процентних витрат в національній валюті за строковими коштами клієнтів відображається такими бухгалтерськими проводками:

· за строковими коштами суб'єктів господарювання:

Дт 7021 «Процентні витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання»

Кт 2618 «Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання»;

· за строковими коштами фізичних осіб:

Дт 7041 «Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб»

Кт 2638 «Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб».

Нарахування процентних витрат в іноземній валюті за депозитами клієнтів здійснюється з використанням технічних рахунків валютної позиції і відображається в обліку такими проводками:

· за строковими коштами суб'єктів господарювання:

Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Кт 2618 «Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання»;

Дт 7021 Процентні витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання»

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів;

· за строковими коштами фізичних осіб:

Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Кт 2638 «Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб»;

Дт 7041 «Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб»

Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».

Одночасно з нарахуванням процентів банк здійснює амортизацію суми неамортизованого дисконту та премії з відображенням за відповідними рахунками витрат протягом строку дії депозиту.

Амортизація дисконту за залученими вкладами (депозитами) відображається такими бухгалтерськими записами:

- в національній валюті:

Дт 7021 «Процентні витрати за строковими коштами суб'єктів

1. конкретні обов'язки відповідальних виконавців визначає головний бухгалтер.

2. відповідальним виконавцям доручається одноосібне оформлювати та підписувати розрахунково-грошові документи визначеним колом виконуваних ним операцій,

3. відповідальними виконавцями також вважаються працівники, на яких покладено виконання операцій, пов'язаних з контролем, оформленням розрахунково-грошових документів та відображення в обліку банківських операцій, включаючи контроль за станом коррахунку банку.

4. за операційними працівниками закріплюється ведення відповідних рахунків або виконання відповідних операцій. Розподіл рахунків між відповідальними виконавцями проводиться, як правило, за номерами балансових рахунків, причому з обов'язковою умовою, що розрахунковий і всі позичкові рахунки по кредитах одного клієнта ведуться одним виконавцем.

5. ведення обліку операцій за внутрішньобанківськими розрахунками покладається на окремих відповідальних виконавців.

6. на бухгалтерських працівників не можуть бути покладені обов'язки відповідальності за зберігання і видачу інвентарю чи матеріалів, реєстрації і видачі дорожніх листів, а також інші роботи за господарськими операціями, які вони повинні контролювати.

Повноваження та відповідальність працівників банку щодо виконання ними функціональних обов'язків визначається внутрішніми документами банку та посадовими інструкціями.

У посадовій Інструкції передбачається перелік операцій та основних завдань, які має здійснювати відповідальний виконавець, його технологічні зв'язки з іншими працівниками та підрозділами банку. Кожний відповідальний виконавець має ознайомитися із своєю посадовою інструкцією під розпис.

Робочі місця відповідальних виконавців мають бути організовані таким чином, щоб сторонні особи не мали доступу до екранів ЕОМ, програмне - апаратних засобів, ключової інформації, паролів, печаток, штампів, документів і бланків банку.

Операційну діяльність банку забезпечують працівники банку, які виконують функції фронт - офісу та бек - офісу, що мають бути чітко визначені та розподілені між учасниками операційного процесу банку відповідно до внутрішніх процедур банку.

Фронт - офіс - це підрозділ банку або його уповноважені особи, які ініціюють або організовують операцію (шляхом укладання відповідних угод).

Виконувати функції фронт - офісу банку можуть працівники казначейства, кредитного підрозділу, підрозділу, що здійснює операції з цінними паперами, а також інших підрозділів банку, які відповідають за ініціювання активних та пасивних операцій з клієнтами банку.

Бек - офіс - підрозділи або окремі відповідальні виконавці, які залежно від їх функцій забезпечують реєстрацію, перевіряння, звіряння,

Дт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»;

Кт 2610 «Короткострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання», або 2615 «Довгострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання»;

- на суму коштів, залучених від фізичних осіб:

Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», або 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»

Кт 2630 «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», або «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб».

У разі залучення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, банк одразу визнає прибуток і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:

- на суму вкладу (депозиту):

Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 2600, 2620)

Кт Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів) (2610, 2615, 2630, 2635);

- на різницю між номінальною вартістю залученого вкладу (депозиту) та його справедливою вартістю:

Дт 2616 «Неамортизований дисконт за строковими коштами суб'єктів господарювання», або «Неамортизований дисконт за строковими коштами фізичних осіб»

Кт 6398 «Дохід від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова».

У разі залучення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, банк одразу визнає збиток і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:

- на суму вкладу (депозиту):

Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 2600, 2620)

Кт Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів) (2610, 2615, 2630, 2635);

- на різницю між справедливою вартістю залученого вкладу (депозиту) та його номінальною вартістю:

Дт 7398 «Витрати від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка виша, ніж ринкова»

Кт 2617 «Неамортизована премія за строковими коштами суб'єктів господарювання», або 2637 «Неамортизована премія за строковими коштами фізичних осіб». Банк обліковує суму депозиту на депозитному рахунку до часу його повернення. Проценти на строковий вклад, якщо інше не передбачено договором, нарахо¬вуються від дня, наступного за днем надходження до банку грошових коштів або банківських металів, до дня, який передує поверненню грошових коштів або банківських металів вкладнику або списанню з депозитного рахунку вкладника з інших підстав.

Для обрахування процентних витрат за залученими депозитами застосовуються такі методи визначення кількості днів:

облік операцій та контроль за ними.

Працівники, які виконують функції бек - офісу, відповідають за:

- перевіряння отриманих від фронт - офісу документів на паперових та електронних носіях щодо достовірності наданої інформації;

- реєстрацію операцій і введення потрібних даних до автоматизованої системи;

- своєчасну підготовку, перевіряння та оформлення платіжних інструментів відповідно до нормативне - правових актів Національного банку;

- вивіряння залишків за рахунками клієнтів;

- підготовку відповідних розпоряджень для здійснення розрахунків;

- перевіряння правильності відображення операцій;

- зберігання інформації.

Організація робочого дня обліково-операційних працівників встановлюється таким чином, щоб забезпечити правильне та своєчасне оформлення розрахунково-грошових документів, що находять, виконання операцій та відображення їх у бухгалтерському обліку за балансовими та позабалансовими рахунками із складання щоденного балансу.

Операційний день банку складається з операційного часу для роботиз клієнтами і часу на завершення обробки інформації з формуванням щоденного балансу оборотів і залишків. Початок і завершення робочого і операційного дня встановлюється розпорядженням керівника установи банку з урахуванням режиму роботи розрахункових палат та системи електронних платежів.

Комерційні банки самостійно встановлюють розпорядок обслуговування своїх клієнтів з урахуванням регламенту функціонування мережі розрахункових палат України та взаємодії з банками - учасниками системи електронних платежів.

Операційний день у банку закінчується видачею всіх вихідних розробок і їх перевіркою відповідальними виконавцями до початку нового робочого дня (особові рахунки, оборотно – сальдовий баланс, відомість залишків за особовими рахунками та інше).

4. Визначення облікового циклу, зміст і призначення його етапів.

Використання підсистеми «Операційний день» на базі комп'ютерних технологій призвело до суттєвого зменшення процедур, які виконуються вручну і, як результат, - до зниження витрат на обробку облікової інформації та поліпшення якості й оперативності фінансової звітності.