Субъекты аудиторской деятельности

Проверяемые субъекты. Временные правила обозвали этих субъектов – экономическими. Это организации, предприятия, граждане-предприниматели. Временные правила относили к этим субъектам органы государственной власти, органы муниципальной власти. НО аудит не должен подменять контроль, который осуществляется государственными органами.

Закон 2001 года ввел понятие аудируемых лиц. Ушли органы государственной власти и муниципальной из этого определения.

К субъектам аудиторской деятельности относятся:

· Аудитор. Это лицо, обладающее профессиональными знаниями, соответствующими квалификационным требованиям и сдавшее квалификационный экзамен. Лицо становится аудитором только после вступления в саморегулируемую организацию аудиторов;

· Индивидуальный аудитор. Это аудитор, осуществляющий свою деятельность самостоятельно и зарегистрировавшийся в качестве индивидуального предпринимателя. Соответственно, любой аудитор может быть индивидуальным аудитором, но не любой аудитор является таковым;

· Аудиторская организация. Организация, созданная в любой правовой форме, кроме ОАО. Потому что может быть нарушен принцип независимости.

Ошибочно придавать аудиторской деятельности статуса предпринимательской.

Органами регулирования сюда не относятся.

Принцип конфиденциальности (ст. 8 Закона). Не было аффелированности и взаимосвязи между проверяющим и проверяемым. Выплата вознаграждения осуществляется в соответствии с договором. Выплата не зависит от результатов деятельности аудитора.

Аудиторская тайна (ст. 9 Закона).

в 1992 году появился проект закон об аудиторской деятельности. Предусматривал, что аудит могут осуществлять аудиторы, прошедшие аттестацию в палате аудиторов. Может быть только гражданина РФ, проживающий на территории России. Должен был иметь высшее образование, 5 летний стаж работы в качестве ревизора, бухгалтера или экономиста.

Временные правила не содержали ограничений по гражданству, но был образовательный ценз (лицо с высшим или среднеспециальным экономическим или юридическим образованием). Это правило действовало с 1991 – 2003 год. Необходимо было сдавать квалификационный экзамен. Первоначально он действовал 5 лет, сейчас – бессрочно.

На сегодняшний день необходимо иметь высшее образование, не важно в какой области. По гражданству нет ограничений. Необходимо сдать квалификационный экзамен, быть членом саморегулируемой организации.

** сколько СРО в России, их названия и органы управления**

Еще один ценз, который был установлен, кроме образования (квалификации) стаж работы не менее 3х лет из последних 5 в качестве бухгалтера, экономиста, ревизора. В настоящее время – стаж 3 года, 2 года из 3х необходимо отработать в аудиторской организации.

Ранее индивидуальный аудитор должен был получить лицензию, сегодня такое требование отсутствует, так как должен стать членом СРО.

Аудиторская организация. Временные правила аудиторской деятельности, кроме как запрета создавать ОАО не содержали. Никаких ограничений по количеству аудиторов требований не было. Впервые требования появились в банковском аудите (2 аудитора в штате, специализирующихся в банковском аудите).

Может ли государственное или муниципальное унитарное предприятие быть аудиторской организацией. Формальных ограничений первоначально. Противоречило независимому вневедомственному контролю. Позднее приняли закон об унитарных предприятиях, в котором был перечислены цели создания предприятий. Существует прямой запрет.

С 2001 по 2009 год – 50% персонала (штата) должны были быть гражданами России. Если руководит организацией иностранец, то россиян должно было быть 70%.

На сегодняшний день лицензирование заменено на членство в СРО. Если в течение 3х месяцев организация не вступила в СРО из наименования должно быть убрано слово «аудит».

Сохранился запрет про 3х аудиторов в организации.

Доля участия в уставном капитале аудиторов должна быть не менее 51%. Реализуется принцип независимости. Это ограничение было признано конституционным.

Руководителем организации может быть только аудитор. Если создан коллегиальный исполнительный орган, то 50% этого органа должны быть аудиторами.

Права и обязанности.

Формы и методы проведения проверок аудиторы выбирают самостоятельно. Количественный состав, персональный состав выбирают аудиторы самостоятельно. Договором не может быть ограничен предмет проверяемой документации,. Аудиторы вправе проверять любой объем документации. Немаловажно, но малореализуется право проверять фактическое наличие материальных ценностей. Право получать письменные или устные объяснения от работников проверяемого субъекта, право отказаться от проведения проверки.

Права аудиторских организаций, аудиторов – право страховать свою ответственность нарушения договора.

По требованию проверяемого субъекта обязаны пояснить и обосновать любые замечания, сделанные при проверке. В установленный договором срок передать результат проверки – аудиторское заключение. Обязан сохранять документы не менее 5 лет (начиная с года, следующего за годом проверки).

Права и обязанности должны быть закреплены кроме закона в договоре!

Дата добавления: 2014-01-04