КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Учет внереализационных доходов и расходов
Организации могут иметь доходы и расходы, непосредственно не связанные с производственной деятельностью. Для учета и обобщения информации о таких расходах, которые принято называть внереализационными, предназначен счет 92 «Внереализационные доходы и расходы». К этому синтетическому счету предусмотрены следующие субсчета: - 92/1 «Внереализационные доходы» - пассивный; - 92/2 «Внереализационные расходы» — активный; - 92/3 «Налог на добавленную стоимость» - активный; - 92/4 «Прочие налоги и сборы из внереализационных доходов» — активный; - 92/9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов» - активно-пассивный. На счете 92 «Внереализационные доходы и расходы» отражается перечисленная ниже информация: • безвозмездное поступление и безвозмездная передача основных средств (другим юридическим лицам); • безвозмездное поступление и безвозмездная передача нематериальных активов (другим юридическим лицам); • безвозмездное поступление и безвозмездная передача материалов, товаров и прочих ценностей (другим юридическим лицам). При безвозмездном поступлении материальных ценностей от других юридических лиц их стоимость в сумме затрат передающей стороны отражается изначально по субсчету 98/2 «Безвозмездные поступления». В состав внереализационных доходов 92/1 «Внереализационные доходы» стоимость безвозмездно полученных ценностей включается в момент поступления в организацию, с последующим отнесением в состав прибыли «+», которая для целей налогового учета признается объектом налогообложения в периоде (месяце) оприходования в организации в полной сумме и списывается в кредит субсчет 99/1. В учете безвозмездное поступление отражается бухгалтерскими записями:
При безвозмездном поступлении материальных ценностей в пределах одного собственника их стоимость отражается на счетах по учету материальных ценностей с одновременным пополнением (увеличением) добавочного фонда организации и объектом налогового учета при исчислении налога на прибыль не является. В учете безвозмездное выбытие отражается бухгалтерскими записями:
Убытки «*», образованные при безвозмездном выбытии материальных ценностей, погашаются за счет собственных источников, т.е. объектами налогового учета не являются, не уменьшают налоговую базу при расчете налога на прибыль и целевого (транспортного сбора), они списываются в дебет субсчета 99/3. Ко внереализационным доходам относятся перечисленные ниже доходы, которые учитываются по кредиту субсчета 92/1 «Внереализационные доходы»: • штрафы, пени и неустойки, полученные организацией (признаются объектами налогового учета при расчете налога на прибыль «+» при поступлении в организацию и списываются в кредит субсчета 99/1);
• излишки материальных ценностей, выявленные в результате инвентаризации (признаются объектами налогового учета при расчете налога на прибыль «+» при оприходовании в организации и списываются в кредит субсчета 99/1); • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (признается объектом налогового учета при расчете налога на прибыль «+» при поступлении в организацию и списывается в кредит субсчета 99/1); • кредиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности (признается объектом налогового учета при расчете налога на прибыль «+» по истечении срока исковой давности и списывается в кредит субсчета 99/1). • положительные курсовые разницы от переоценки средств, имущества и обязательств в валюте (признаются объектом налогового учета при расчете налога на прибыль и списываются в кредит субсчета 99/1); суммовые разницы от переоценки дебиторской задолженности (признаются объектом налогового учета при расчете налога на прибыль «+»и списываются в кредит субсчета 99/1); безвозмездная финансовая помощь (признается объектом налогового учета при расчете налога на прибыль«+» и списывается в кредит субсчета 99/1) и др.
Ко внереализационным расходам (кроме расходов по операциям безвозмездного выбытия) относятся перечисленные ниже расходы, которые учитываются по дебету субсчета 92/2 «Внереализационные расходы»:
• штрафы, пени и неустойки, уплаченные организацией (или признанные к уплате) за нарушение условий хозяйственных договоров, признаются объектом налогового учета при расчете налога на прибыль, только уплаченные «-» и списываются на субсчет 99/1); недостачи материальных ценностей, выявленные в результате инвентаризации, не признаются объектом налогового учета при расчете налога на прибыль «*»и списываются на субсчет 99/3; недостачи материальных ценностей, произошедшие в результате чрезвычайных обстоятельств (пожар, наводнение, землетрясение, национализация, конфискация и т.д.) НДС не облагаются и (призиаются объектом налогового учета при расчете налога на прибыль «-» и списываются на субсчет 99/1); убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году (признаются объектом налогового учета при расчете налога на прибыль «-» и списываются на субсчет 99/1 в случаях, предусмотренных законодательством); дебиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности (признается объектом налогового учета при расчете налога на прибыль «—» и списываются на субсчет 99/1 в случаях, предусмотренных законодательством); отрицательные курсовые разницы от переоценки средств, имущества и обязательств в валюте (призиаются объектом налогового учета при расчете налога на прибыль «—» и списываются на субсчет 99/1 в размерах, предусмотренных законодательством); суммовые разницы от переоценки кредиторской задолженности (признаются объектом налогового учета при расчете налога на прибыль «-» и списываются в дебет субсчета 99/1);
расходы по: рассмотрению дел в судах (признаются объектом налогового учета при расчете налога на прибыль «-»и списываются на субсчет 99/1); благотворительной деятельности (признаются объектом налогового учета при расчете налога на прибыль «-» и списываются на субсчет 99/1 только в случаях, предусмотренных законодательством); шефской помощи (признаются объектом налогового учета при расчете налога на прибыль «-» и списываются на субсчет 99/1 только в случаях, предусмотренных законодательством); спортивно-культурным мероприятиям (не признаются объектом налогового учета при расчете налога на прибыль «*» и списываются на субсчет 99/3); обслуживающим производствам и хозяйствам (не признаются объектам налогового учета при расчете налога на прибыль «*» и списываются на субсчет 99/3) и т.д.
Аналитический учет по счету 92 «Внереализационные доходы и расходы» ведется по каждому виду внереализационных доходов и расходов, причем учет должен обеспечить возможность выявления финансового результата по каждой операции. По окончании финансового года по субсчетам 92 счета определяются конечные остатки (сальдо). Эти остатки внутренними оборотами списываются в корреспонденции с субсчетом 92/9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов». В результате все субсчета автоматически обнуляются. Аналитический учет по счету 92 «Внереализационные доходы и расходы» (по каждому виду) ведется в ведомости учета операционных и внереализационных доходов и расходов (ф. № 65). Записи в ведомости делают аналогично записям по счету 91 «Операционные доходы и расходы». По окончании месяца итоговые данные ведомости ф. № 65 по счету 92 переносят в журнал-ордер ф. № 11.
Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 360; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |