Социальная функция налогов

Принципы налогообложения и виды налогов

Налоговая система Казахстана

Лекция № 11

Содержание лекции:

- налоговая система РК.

Цели лекции:

- изучение видов налогов, источников их формирования и социальная функция налогов.

Под налогом и другим платежом (в РК имеются налоги, сборы) понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый налогоплательщиком (н/п) в порядке или на условиях, определяемых законодательными актами.

Налоги бывают двух видов:

1 - Косвенные налоги- это налоги, частично или полностью переносимые на цены товара или услуги – НДС и акцизы.

2- Прямые налоги- это все остальные налоги.

Как бы не были велики потребности государства в средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность н/п в хозяйственной деятельности, т.е. нельзя трогать курицу с золотыми яйцами.

Современные принципы н/о:

- уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей н/п, т.е от уровня доходов. Возможности физических и юридических лиц различны и для них должны быть дифференцированные налоговые ставки, налог должен быть прогрессивным. Идея прогрессивных ставок используется в политике, межпартийной борьбе и т. д.;

- необходимо, чтобы налог носил однократный характер, многократное обложение доходы и капитала недопустимо;

- обязательность уплаты налогов – система штрафов, санкций должна быть такой, чтобы налоги платить было выгодно:

- система и процедура выплаты налогов должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям;

- налоговая система должна обеспечивать перераспределение ВВП и быть эффективным инструментом ГЭП.

В Кодексе РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (налоговый кодекс) на 01.01.07г.», эти принципы сформулированы: обязательности н/о; определенности н/о; справедливости н/о; единства налоговой системы; гласности налогового законодательства.

Налоги на прибыль корпораций и личные налоги чаще всего рассчитываются по прогрессивной шкале (чем выше доход, тем больше налог, но не пропорционально). Некоторые партии и профсоюзы считают, что в сверхприбыльных отраслях эти ставки недостаточно круты, и должны быть выше.

Самыми несправедливыми налогами являются НДС, акцизы и таможенных пошлины, т. к. они перекладываются через цены на товары на бедных и богатых одинаково, поглощая более высокую долю доходов у бедных слоев.

Государством устанавливаются налоговые льготы:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- изъятие из обложения отдельных элементов налога (наука….);

- освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков (ветераны войны, пенсионеры, многодетные семьи, студенты);

- понижение налоговых ставок;

Социальная и регулирующая роль налогов – освобождается от налогов часть прибыли, направляемая в пенсионный фонд; скидки с личных доходов, направленных на строительство жилья.

Государство регулирует налоги: хозяйственный цикл, капвложения, цены, наука, окружающая среда и т.д.

Регулирующая функция налогов в следующем:

- управление и изменение системы н/о;

- определение налоговых ставок и их дифференциация:

- предоставление налоговых льгот.

Дата добавления: 2014-01-04