Выделяют следующие виды прогрессии

Методы налогообложения

Метод налогообложения – это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Выделяют четыре основных метода налогообложения:

· равное;

· пропорциональное;

· прогрессивное;

· регрессивное.

Равным называют метод налогообложения, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Иначе – это подушное налогообложение, самый древний вид налогообложения.

При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равны ставки, а не суммы налога. Ставка налога не зависит от величины базы налогообложения. С ростом базы налог возрастает пропорционально. Примером пропорционального налогообложения является НДФЛ – 13 %.

Припрогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка налога.

В настоящее время выбор прогрессивного налогообложения в большой степени основан на понятии дискреционного дохода, т. е. дохода, используемого по собственному усмотрению. Теоретически дискреционный доход представляет собой разницу между совокупным доходом и доходом, который расходуется на удовлетворение первоочередных потребностей. Именно дискреционный, а не совокупный доход определяет истинную платежеспособность лица.

Очевидно, что при пропорциональном обложении совокупного дохода менее состоятельный плательщик несет более тяжелое налоговое бремя, чем более состоятельный. Поэтому необходима градация налога сообразно иерархии потребностей человека.

· Суть простой поразрядной прогрессии состоит в том, что для общего размера налоговой базы устанавливаются ступени (разряды) и для каждого разряда определяется сумма налога, оклад в абсолютной сумме. В настоящее время она не используется вследствие ее недостатков: неравномерности налогообложения доходов в рамках разряда и неравномерности налогообложения доходов на границах разрядов.

· В случае простой относительной прогрессии для общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этом необходимо учитывать, что исчисление налога производится не по частям (не по отдельным разрядам) с последующим сложением сумм налога, исчисленных по каждому разряду. Ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общего размера базы.

В отличие от простой поразрядной прогрессии, для дохода или имущества, входящего в один разряд, налог возрастает пропорционально. Однако сохраняется резкое изменение сумм налога при переходе из одного разряда в другой, что является недостатком.

· В наибольшей степени задачам прогрессивного налогообложения соответствует система сложной прогрессии. Именно эта система распространена наиболее широко в настоящее время. Как и в других системах прогрессии, в системе сложной прогрессии налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей ставке, которая не зависит от общего размера налоговой базы.

· В ряде случаев фактическая прогрессия в налогообложении достигается не путем установления прогрессивных ставок налога, а иными методами (скрытые системы прогрессии). Например, для доходов, входящих в разные разряды, могут устанавливаться не одинаковые суммы вычетов – большие для низких доходов и меньшие для высоких. В этом случае непропорционально будет изменяться база налогообложения, а значит, и налог.

· В противоположность прогрессивному методу налогообложения, при использовании метода регрессии с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки. В настоящее время этот метод широкого применения не находит.

Дата добавления: 2014-01-04