Принципы и методы анализа

Основы анализа

Анализ (греч. – analisis) – буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренне присущие этому объекту составляющие (мысленные или реальные). Он выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием «синтез» - соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое. Анализ деятельности фирм является одним из наиболее действенных приемов при обосновании управленческих решений. В условиях развития и становления рыночных отношений анализ играет большую роль в обеспечении устойчивого развития доходного, конкурентоспособного производства и включает различные направления – правовое, экономическое, производственное, финансовое и др. анализ должен быть основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном отборе достоверной информации.

Анализ можно представить как функцию управления, предназначенную для изучения, систематизации, обобщения и оценки достигнутых результатов.

Анализ деятельности фирмы можно классифицировать по различным признакам. Например, по объектам – структурный и функциональный; по периодичности проведения – систематический и эпизодический (точечный); по целям – внутренний и сравнительный; по характеру – динамический и статический; по масштабам – комплексный и локальный; по содержанию – предметный и операционно-процедурный; по форме оценки результатов – количественный и качественный; по применяемым методам – будут детально рассмотрены ниже.

Дадим характеристику основных видов анализа.

Структурный анализ основан на структуризации изучаемого объекта. Каждый структурный элемент является самостоятельным предметом детального исследования и характеризуется определенными параметрами. Предприятие обычно имеет иерархическую структуру переменного характера, которая саморазвивается и формируется применительно к условиям функционирования.

Функциональный анализ исследует процесс функционирования (де­ятельности) предприятия.

Внутренний анализ служит для выявления состояния данного предприятия.

Сравнительный анализ нужен для сравнения состоя­ния данного предприятия с другими однотипными предприятиями.

Систематический анализ предполагает постоянное исследова­ние изменения технико-экономического состояния предприятия.

Эпизодический (точечный) анализ основан на разовых специальных исследованиях изменения технико-экономического состояния пред­приятия.

Динамический анализ базируется на изучении конкретных показа­телей в динамике, развитии. Он основан на расчете таких показате­лей, как абсолютный прирост, темп роста, темп прироста, абсолют­ное значение одного процента прироста, на построении рядов дина­мики.

Статический анализ исходит из неизменности, статичности характеристик технико-экономического состояния предприятия.

Комплексный (системный) анализ исходит из того, что любой технико-экономический процесс представляет собой определенную систему, для которой характерны внутренние закономерности, от­личительные особенности и свойства. Системный анализ имеет две разновидности — генетический (изучение системы в разви­тии) и функциональный (изучение реального функционирования системы).

Локальный (объектный) анализ базируется на изуче­нии отдельных локальных характеристик технико-экономического развития.

Предметный анализ основан на изучении предметно определен­ных фрагментов технико-экономического развития предприятия,
анализе предметных циклов технико-экономического процесса.
Операционно-процедурный анализ базируется на исследовании отдельных операций, процедур в технико-экономических циклах, имеющиx достаточно большое значение для развития анализируемого предприятия.

Количественный анализ исходит из необходимости определения количественных характеристик технико-экономического состояния фирмы. Цель данного анализа состоит в измерении, сравнении результатов производства, уровня затрат, установлении количественной меры влияния различных факторов.

Качественный анализ основан на качественных сравнительных оценках, характеристиках технико-экономического состояния предприятия. Его целью является выявление особенностей данного состояния и его внутренних взаимозависимостей.

Самоанализ выполняется внутри предприятия силами своих специалистов. Его субъектом являются внутризаводские структуры.

Внешний анализ выполняется с привлечением экспертов, аудиторов, отдельных высококлассных специалистов по профилю работы фирмы. Его субъектами также могут быть государственные органы управления, научные учреждения, органы общественного контроля.

Статистический анализ основан на исследовании характерных особенностей, структуры, связи явлений, тенденций, закономерностей развития путем применения математико-статистических и экономико-статистических методов. Завершается интерпретацией полученных результатов, формулировкой теоретических и практических выводов и предложений.

Анализ без синтеза невозможен. Умозаключение представляет собой индуктивно-дедуктивный вывод, содержащий нечто новое, отличающееся от прежних понятий и представлений. Анализ базируется на подходах и принципах диалектики:

· системный подход;

· динамический подход;

· принцип проявления необходимости и случайности;

· принцип единства и борьбы противоположностей;

· принцип перехода количества в качество и качества в новое количество;

· принцип «отрицание отрицания», непрерывного отмирания систем (компонентов систем) и появления новых более качественных.

Основными методами, применяемыми при проведении анализа являются:

1. Сравнение.

2. Индексный метод.

3. Балансовый метод.

4. Метод цепных подстановок.

5. Метод элиминирования,

6. Графический метод.

7. Факторный анализ.

8. Экономико-математические методы.

9. Функционально-стоимостной анализ.

Метод сравнения позволяет оценить работу фирмы, определить

отклонения от плановых показателей, установить их причины и выяснить резервы. Основные виды сравнений:

· отчетные показатели с плановыми;

· плановые показатели с показателями предшествующего периода;

· отчетные показатели с показателями предшествующего периода;

· показатели работы за каждый день;

· сравнения со среднеотраслевыми данными;

· показатели качества продукции данной фирмы с показателями

аналогичных фирм-конкурентов и др.

Сравнение требует обеспечения сопоставимости сравниваемых

показателей: единство оценки, сравнимость календарных сроков, устранение различий в объеме и ассортименте, качестве, сезонных особенностей и территориальных различий и т.д.

Индексный метод применяется при изучении сложных явлений, отдельные элементы которых неизмеримы. Индексы – это относительные показатели, которые необходимы для оценки выполнения плановых заданий, для определения динамики явлений и процессов. Этот метод позволяет провести разложение по факторам относительных и абсолютных отклонений обобщающего показателя. При разложении число факторов должно быть равно как минимум двум, анализируемый показатель представляется как их произведение.

Балансовый метод предполагает сопоставление взаимосвязанных показателей хозяйственной деятельности с целью выявления и измерения их взаимного влияния, а также подсчета резервов повышения эффективности производства. При его применении связь между отдельными показателями выражается в форме равенства итогов, полученных в результате различных сопоставлений. Это наиболее распространенные методы представления информации в менеджменте. Однако в РФ им уделяется недостаточное внимание для изучения и применения.

Балансы составляются по различной форме:

· табличной – по вертикали располагаются поступления (доходы), а по

горизонтали распределение (расходы); по вертикали сначала активы (за определенный период), ниже – пассивы или обязательства; слева – активы, справа – пассивы; по вертикали – источник, по горизонтали – район вывоза;

· в графической форме: с плюсом – экономия, с минусом – потери.

Графические балансы могут применяться для предварительного анализа структуры распределения, а также для обеспечения наглядности окончательного баланса.

Типология балансов по различным признакам может быть следующей.

По объектам:

· финансовые (платежные, доходов и расходов, образования и распределения прибыли, накопления и потребления, оборотных средств и др.);

· материальные (поступление и распределение видов материалов, баланс по видам энергии, баланс по видам оборудования, вторичных ресурсов и др.);

· продуктовые (по видам продукции и др.);

· трудовые (занятости по полу, подготовки кадров, трудовых ресурсов по категориям, трудовых ресурсов в регионе, рабочего времени и др.);

· организационные (пропорциональности элементов производственных процессов, загрузки транспортных средств и др.);

По назначению:

· для анализа эффективности деятельности фирмы;

· для анализа эффективности использования вида ресурса, продукции и др.;

· для расчета норм и нормативов;

· для расчета потребности в ресурсах;

· для организации обеспечения производства и менеджмента;

· для учета наличности ресурсов;

· для контроля движения ресурсов во времени и по подразделениям;

· для стимулирования повышения эффективности использования ресурсов;

· для регулирования и перераспределения ресурсов.

По обязательности исполнения:

· предварительные балансы (аналитические, прогнозные, рекомендательные, укрупненные);

· плановые (обязательные) балансы;

· отчетные (статистические);

По времени:

· стратегические (перспективные);

· годовые (текущие);

· оперативные;

По месту в иерархии:

· международные;

· федеральные;

· региональные;

· фирменные;

· подразделений фирмы;

По виду исполнения:

· ленточные (горизонтальные и вертикальные);

· диаграммные;

· криволинейные.

Метод цепных подстановок применяется для получения ряда корректированных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов-сомножителей фактическими.

Сравнение значений двух стоящих рядом показателей в цепи подстановок позволяет исчислить влияние на обобщающий показатель того фактора, базисное значение которого заменяется на фактическое. Наглядно этот метод можно представить в виде причинно-следственной диаграммы («рыбий скелет»), При этом выявляется ключевая проблема, лежащая в основе сложившейся проблемной ситуации.

Метод элиминирования позволяет выделить действие одного фактора на обобщающие показатели производственно-хозяйственной деятельности. Этот метод исключает действие других факторов.

Графический метод применяется как средство иллюстрации хозяйственных процессов и исчисления ряда показателей и оформления результатов анализа. Графическое изображение экономических показателей различается по назначению (диаграммы сравнения, хронологические и контрольно-плановые графики), а также по способу построения (линейные, столбиковые, круговые, объемные, координатные и др.).

Факторный анализ основан на многомерном статистическом исследовании ряда факторов, имеющих как отрицательное, так и положительное влияние на результаты деятельности фирмы и позволяет установить силу влияния факторов на функцию или результативный признак (полезный эффект машины, элементы совокупных затрат, производительности труда и т.д.) с целью ранжирования факторов для разработки плана организационно-технических мероприятий по улучшению функции. Различают постоянные и переменные факторы. К постоянным факторам относятся, например, необходимые по технологии затраты сырья, материалов, электроэнергии на выпуск определенного вида продукции (выполнение работ, оказание услуг). Переменными факторами могут быть затраты на заработную плату, оплату вспомогательных затрат на производство.

Применение метода факторного анализа требует большой подготовительной работы и трудоемких расчетов. Поэтому рекомендуется применение корреляционного и регрессионного анализа с расчетами на ПЭВМ. Существуют стандартные программы для их применения. Существенное значение на качество оказывает при этом матрица исходных данных. Основные параметры корреляционно-регрессионного анализа:

· объем выборки – количество данных по фактору (размер матрицы по вертикали);

· коэффициент вариации – уровень отклонения значений факторов от средней анализируемой совокупности;

· коэффициент парной корреляции – теснота связи между фактором и функцией. Применяется для отбора факторов;

· коэффициент частной корреляции – тоже теснота связи между факторами;

· коэффициент множественной корреляции – теснота связи одновременно между всеми факторами и функцией. Применяется для выбора модели;

· коэффициент множественной детерминации – доля влияния на функцию включенных в модель факторов. Он равен квадрату коэффициента множественной корреляции;

· коэффициент асимметрии – степень отклонения фактического распределения случайных наблюдений от нормального по центру распределения. Применяется для проверки нормальности распределения;

· коэффициент эксцесса – плосковершинность распределения случайных наблюдений от нормального по центру распределения. Применяется для проверки нормальности распределения;

· критерий Фишера – математический критерий, характеризующий значимость уравнения регрессии. Применяется для выбора модели;

· критерий Стьюдента – существенность факторов, входящих в модель. Применяется для выбора модели.

· среднеквадратическая ошибка коэффициентов регрессии – показывает точность полученных коэффициентов регрессии. Применяется для оценки коэффициентов регрессии;

· ошибка аппроксимации допуск прогноза или степень несоответствия эмпирической зависимости теоретической. Применяется для оценки адекватности (точности модели);

· коэффициент эластичности – показывает, на сколько процентов изменяется функция при изменении соответствующего фактора на 1%. Применяется для ранжирования факторов по их значимости.

Факторный анализ проводится в следующей последовательности.

1. Обоснование объекта анализа, постановка цели.

2. Сбор исходных данных и их уточнение в соответствии с ранее описанными требованиями.

3. Построение гистограмм по каждому фактору с целью определения форм распределения случайных наблюдений (корреляционные поля),

4. Составление матрицы исходных данных.

5. Ввод информации и решение задачи на ПЭВМ.

6. Анализ уравнения регрессии и его параметров в соответствии с требованиями.

7. Составление матрицы исходных данных для окончательной модели и решение ее на ПЭВМ, Апробация окончательной модели путем подстановки в нее фактических данных по одной из строк матрицы и сравнение полученного значения функции с ее фактическим значением.

8. Ранжирование факторов осуществляется по показателю их эластичности.

Экономико-математические методы анализа применяются для выбора наилучших, оптимальных вариантов, определяющих хозяйственные решения в сложившихся или планируемых экономических условиях. Примерный перечень задач экономического анализа, для решения которых могут быть использованы экономико-математические методы анализа:

· оценка разработанного с помощью экономико-математических методов плана производства продукции;

· оптимизация хозяйственной программы, распределения ее по цехам и оборудованию и количеству продукции (работ);

· оптимизация распределения хозяйственных ресурсов, раскроя материала, определения напряженности норм;

· оптимизация уровня унификации составляющих частей изделия и средств технологического оснащения;

· установление оптимальных размеров предприятия, цеха, участка и т.п.;

· определение оптимального ассортимента изделий;

· определение наиболее рациональных маршрутов внутризаводского транспорта, размещение складов;

· определение границ целесообразности проведения капитального ремонта, рациональных сроков эксплуатации оборудования и замена его новым;

· установление и сравнительный анализ экономической эффективности использования единицы ресурса каждого вида с точки зрения оптимального варианта решения;

· определение внутрихозяйственных потерь в связи с возможным оптимальным решением.

Функционально-стоимостной анализ – это метод системного исследования, применяемого по назначению объекта (изделия, процесса, структуры) с целью выявления повышения полезного эффекта (отдачи) на единицу совокупных затрат за жизненный цикл объекта.

Особенность проведения функционально-стоимостного анализа (ФСА) заключается в установлении целесообразности набора функций, которые должен выполнять проектируемый объект в конкретных условиях, либо необходимости функций существующего объекта. Области применения: оптимизация конструкции машин и оборудования, технологий, организационных структур фирм и их подразделений, методов организации производства.

Основные задачи ФСА:

· достижение оптимального соотношения между полезным эффектом объекта и совокупными затратами за его жизненный цикл;

· нахождение совершенно новых технических решений за счет применения функционального подхода;

· снижение расхода различных видов ресурсов по стадиям жизненного цикла объекта за счет ликвидации или сокращения вспомогательных и вредных (ненужных) функций объекта.

Основными принципами ФСА являются:

· функциональный подход;

· стоимостные оценки;

· системный подход;

· комплексный подход;

· динамический подход и др.

ФСА проводится поэтапно: 1) подготовительный; 2) информационный; 3) аналитический; 4) творческий; 5) исследовательский; 6) рекомендательный; 7) внедренческий.

Дата добавления: 2014-01-04