Значение и порядок составления отчетности материально - ответственных лиц оптовых организациях. Проверка и бухгалтерская обработка отчетов

Лекционное занятие № 5

Кредит счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”.

Кредит счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 1 “Прочие доходы”.

Кредит счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет 2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”.

Кредит счета 98 “Доходы будущих периодов”.

Кредит счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”.

Если руководителем организации принято решение о взыскании недостачи по продажным ценам с торговой надбавкой, то на сумму разницы между взыскиваемой и учетной стоимостью делается запись:

Дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет 2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”

При погашении недостачи виновным лицом:

Дебет счетов 50 “Касса”, 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Одновременно списывается сумма разницы в размере торговой надбавки:

Дебет счета 98 “Доходы будущих периодов”

Списание порчи товара при условии недоказанности вины материально ответственного лица за счет организации отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 1 “Прочие расходы”

Вопросы для самоконтроля:

1. Что относится к товарным потерям в организациях торговли?

2. Укажите корреспонденцию счетов по товарным потерям в пределах норм естественной убыли?

3. Укажите корреспонденцию счетов по товарным потерям сверх норм естественной убыли?

Тема занятия: Отчетность материально-ответственных лиц организаций оптовой торговли.

Цель: формирование представления о порядке составления, проверки и обработки отчетов материально-ответственных лиц организаций оптовой торговли и методике аналитического суммового учета товаров и тары при книжно-журнальной форме бухгалтерского учета.

План:

1. Значение и порядок составления отчетности материально - ответственных лиц оптовых организациях. Проверка и бухгалтерская обработка отчетов

2. Аналитический учет товаров и тары в бухгалтерии.

Основным источником учетной информации о наличии, движении товаров, тары, а также о фактическом объеме оборота оптовой торговли является отчетность материально ответственных лиц. Такая информация необходима для управления товародвижением, оперативного руководства, обеспечения контроля за сохранностью товарно -материальных ценностей.

Основными требованиями, предъявляемыми к отчетности материально ответственных лиц, являются качественное составление и своевременность представления. Для обеспечения выполнения этих требований важен тщательный подбор лиц на материально ответственные должности.

В бухгалтерии оптовой организации должен быть составлен график представления отчетов материально ответственных лиц, утвержденный руководителем.

На основании первичных документов по поступлению и выбытию товаров материально ответственные лица оптовых организаций (заведующие складами) составляют в двух экземплярах Отчет о движении товаров и тары по складу ежедневно или в другие сроки, но не реже 1 раза в три дня.

На лицевой стороне отчета отражается поступление товаров и тары, на оборотной - их выбытие. Левая сторона отчета заполняется материально ответственным лицом, правая - в бухгалтерии.

Титульная часть отчета содержит такие обязательные реквизиты, как наименование предприятия, организации, фамилия, имя, отчество материально - ответственного лица, номер отчета, отчетный период и другие.

Нумерация отчетов ведется последовательно с начала календарного года или с момента начала работы материально - ответственного лица в данной организации. Остатки товаров и тары на начало отчетного периода заносятся из предыдущего отчета или инвентаризационной описи.

В приходной части отчета каждый документ записывается отдельной строкой в хронологическом порядке. При этом указываются номер документа, источник поступления товаров и тары, стоимость товаров по покупным ценам и отдельно - стоимость тары. Затем подсчитывается общая сумма поступивших и оприходованных товаров и тары за отчетный период.

Аналогичным образом заполняется оборотная сторона отчета, где указываются направление выбытия товаров и тары, их стоимость по учетным ценам и т.д. По окончании отчетного периода также определяется общая сумма выбывших товаров и тары.

Для определения остатков товаров и тары на конец отчетного периода к сумме остатков на начало периода прибавляют итоги поступивших и вычитают итоги выбывших товарно-материальных ценностей.

Материально - ответственное лицо на оборотной стороне отчета указывает прописью количество приложенных приходных и расходных документов. Это делается с целью недопущения изъятия документов.

Заведующий складом подписывает два экземпляра составленного отчета, один из которых с приложенными документами лично сдает в бухгалтерию под расписку бухгалтера.

Поступившие в бухгалтерию отчеты тщательно проверяются в присутствии материально ответственных лиц. Особое внимание при проверке отчета уделяется правильности нумерации, наличию приложенных документов согласно записям в отчете, правильности заполнения реквизитов и достоверности представленных документов, наличию подписей лиц в получении и отпуске товаров, оснований для отпуска товаров (наличие доверенности, подписей руководителя и главного бухгалтера). При проверке документов по существу бухгалтером устанавливается законность совершенных операций.

При выявлении нарушений порядка приема и распоряжения товарно-материальными ценностями главный бухгалтер должен вернуть документы для устранения имеющихся недостатков. С целью определения правильности заполнения отчета производится арифметическая проверка первичных документов и отчета: таксировка, итоговые подсчеты, правильность определения остатков товаров и тары в отчете. Если обнаружены ошибки, то их исправляют в двух экземплярах отчета.

Результат проверки приемки отчета бухгалтер подтверждает своей подписью.

После проверки отчеты подлежат бухгалтерской обработке, сущность которой заключается в указании корреспондирующих счетов, субсчетов, статей на каждом первичном документе и в отчете. Для этого в соответствующих графах отчета в разрезе корреспондирующих счетов по дебету и кредиту счета 41 “Товары” субсчет 1 “Товары и тара на оптовых складах” записываются суммы по каждому первичному документу.

В последних двух графах приходной части отчета отражаются хозяйственные операции по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”:

суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям (дебет счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”);

выявленные при приемке товаров недостачи по вине поставщика (дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет 2 “Расчеты по претензиям”);

недостачи товаров в пределах норм естественной убыли в пути (дебет счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”);

суммы транспортных расходов, включенные в счет поставщика и предъявленные для оплаты покупателю (дебет счета 44 “Расходы на продажу” субсчет 1 “Расходы на продажу в оптовой торговле”) и другие.

Общий итог сумм, записанных в графах в разрезе корреспондирующих счетов, должен быть равен итоговой сумме поступивших или выбывших товаров и тары.

На оборотной стороне отчета заполняется информация об обороте оптовой торговли. В оптовый товарооборот включаетсястоимость отпущенных товаров розничной торговле, общепиту, производственным предприятиям по продажным ценам. Стоимость тары в оборот не включается. Главный бухгалтер оптовой организации несет персональную ответственность за правильность отнесения сумм к обороту оптовой торговли.

Проверенные и обработанные отчеты должны быть заверены подписью главного бухгалтера.

Дата добавления: 2014-01-04